2023年注册会计师税法模拟题398带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题398 注册会计师税法模拟题398 一、单项选择题 (每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1. 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，准予在企业所得税汇总纳税时从其应纳税额中扣除，其扣除限额为______。A.纳税人就来源于中国境：外的所得在境外实际缴纳的所得税税额B.纳税人境外所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额C.纳税人境外所得依照所：碍来源国税法计算的应纳税额D.纳税人当年全部所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额 ABCD  B   [解析] 居民企业来源于中国境外的应税所得和非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。   2. 2021年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税______元。 A.60000B.75000C.90000D.100000 ABCD  A   [考点] 城镇土地使用税法和耕地占用税法  [解析] 企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。   3. 某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2021年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元；销售摩托车1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为______。(消费税税率10%，不考虑地方教育附加。)A.584万元B.558.8万元C.525.2万元D.914万元  ABCD  A   [解析] 摩托车为应税消费品，应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)；应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)；应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)；应纳教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)；计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=500+58.8+25.2=584(万元)。   4. 下列业务中，应当征收增值税的是______。A.境外单位向境内单位提供的完全发生在境外的工程勘察勘探服务B.境外单位向境内单位提供的会展地点在境外的会展服务C.境外单位向境内单位销售在境内的不动产D.境外单位向境内单位出租在境外的不动产  ABCD  C   [考点] 增值税的税率 [解析] 增值税应税行为要求发生在我国境内。下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产，不需要缴纳增值税：①境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务；②境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产；③境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产。因此，选项AB错误。选项CD，所销售或者租赁的不动产在境内，属于增值税征税范围。  5. 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市根据当地经济发展情况，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过当地适用税额的一定比例。这一比例是______。A.20%B.30%C.50%D.100%  ABCD  C   [考点] 耕地占用税的税率与征税范围 [解析] 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市根据当地经济发展情况，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过当地适用税额的50%。  6. 甲企业2021年9月到B县从农民乙处收购了30吨烟叶，10月销售给丙企业加工为卷烟，12月丙企业将加工完成的卷烟销售给丁批发商，下列为烟叶税的纳税人的是______。A.农民乙B.丙企业C.甲企业D.丁批发商  ABCD  C   [考点] 烟叶税的计算及相关规定 [解析]