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所得税费用及递延税款的列式计算法
所得税费用及递延税款的列式计算法
《企业会计制度》规定采用纳税影响会计法核算所得税时，可选用债务法或递延法。对于这
两种方法，在期末计算所得税费用和递延税款时，可统一采用如下的列式进行计算，计算过
程显得较为简便，笔者将该方法简称为列式计算所得税费用法。
期末计算所得税费用和递延税款时的列式为：
本期税前会计利润
±永久性差异
±时间性差异
= 本期应纳税所得额
×本期所得税税率
= 本期应交所得税贷：应交税金——应交所得税
时间性差异×相应的所得税税率借或贷：递延税款
= 本期所得税费用借：所得税
从该列式可以看出，在纳税影响
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