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基础会计学练结合4 第四部分 借贷记账法的应用 要点归纳和题目辨析 要点 具体识记内容 货币资金的定义 和种类 定义：是以货币形态存在的资产，是流动性最强的资产。 分为库存现金以及银行存款和其他货币资金。 库存现金的管理 和核算 库存现金使用有8条规定（集体与个人之间，向个人采购农副产品等以 及差旅费和1000元以下零星支出）；企业库存现金由开户银行确定最高 存放限额；日常管理中现金收入应当日送存；非特殊情况不得坐支现金； 不得私设小金库和白条抵库。 企业应设置库存现金日记账，由出纳根据现收以及现付和银付凭证记账， 做到日清月结。另外企业还需要定期或不定期地采用实地盘点法对库存 现金进行清查。账实不符时可用除2法（借贷方向记反），除9法（邻数 颠倒或错位差错）以及顺差以及逆差以及详查与抽查等方法查找错账。 “库存现金”的核算：（企业内部周转使用的备用金，不在该账户核算） ①取得现金收入时，应借“库存现金”账户，贷有关账户。②支付现金时， 应借有关账户，贷“库存现金”账户。③长款时分两步处理：批准前， 借“库存现金”，贷“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”；批准 后，借“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷“其他应付款” （属于应付未付时）或“营业外收入一现金溢余（无法查明原因时）。@ 现金清查短款时，分两步处理：批准前借“待处理财产损溢一待处理流 动资产损溢”，贷“库存现金”；批准后，借“其他应收款”（由责任人赔 偿）或“管理费用（原因不明），贷“待处理财产损溢一待处理流动资 产损溢”。 银行存款的管理 核算 定义：是企业存入银行或其他金额机构的货币资金。 结算方式主要有：支票以及银行汇票以及商业汇票以及银行本票以及汇 兑以及托收承付以及委托收款以及信用卡和信用证等9种方式。每种方 式都有其适用范围和使用规定，企业可根据经济业务需要合理选择。 企业要设置“银行存款”日记账，由出纳根据银收以及银付和现付凭证 来登记。银行存款增加时借记银行存款，减少时则贷记银行存款。 银行存款的清查一般在月末进行，除了把银行日记账与银行存款总账核 对外，银行日记账和“银行对账单”要进行核对，必要时还须编制“银 行存款余额调节表”。 其他货币资金的 内容和核算 属于货币资金范畴，也是企业可以作为支付手段的货币。主要包括外埠 存款以及银行汇票存款以及银行本票存款以及信用证保证金存款以及信 用卡存款和存出投资款等。 “其他货币资金”科目借方核算企业委托银行将款项汇往外地开立采购 专户，为取得银行汇票以及银行本票以及信用卡和开立信用证而存入银 行的款项；以及为进行投资而专设的证券账户的款项等；贷方核算支用 和收回等而减少的其他货币资金；期末余额在借方，反映企业实际持有 的其他货币资金。 具体核算： ①取得时，借：其他货币资金一xx,贷：银行存款；②使用时，借： 相关科目，贷：其他货币资金一xx；③划回或转回时，借：银行存款， 贷：其他货币资金一xx。 企业应收账款的 会计核算 应收账款核算与企业营业活动有直接关系的各种应收未收款及代垫费 用。若经济业务与销售产品以及提供劳务等关系不密切，则应通过“其 他应收款”核算。 应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款以及增值税以及代 购方垫付的包装费以及运杂费等。 两类折扣：①商业折扣是促销行为，直接影响销售收入和应收账款的入 账价值；②现金折扣是促使资金回笼的手段，只影响企业应收账款的实 存款”以及“研发支出”等账户。 .按规定计算确定的应交矿产资源补偿费以及房产税以及车船使用税以 及土地使用税以及印花税，借记本账户，贷记“应交税费”账户。 .期末，将整个月（期间）归集的各项管理费用结转入利润账户时，应 借记“本年利润”账户，贷记本账户。 （八）应设置“财务费用”账户，核算企业为筹集生产经营所需资金等 而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）以及汇兑损益以及相 关的手续费以及企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。对于为购建 或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，则在“在 建工程”以及“制造费用”等账户中核算。 本账户借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末将借方归集的 费用转入利润账户的数额。期末，应将本账户余额转入“本年利润”账 户，结转后本账户应无余额。本账户可按费用项目进行明细核算。 财务费用的主要账务处理： .企业发生的财务费用，借记本账户，贷记“银行存款”以及“未确认 融资费用”等账户。 发生的应冲减财务费用的利息收入以及汇兑损益以及现金折扣，借记“银 行存款”以及“应付账款”等账户，贷记本账户。 .期末，将整个月（期间）归集的各项财务费用结转入利润账户时，应 借记“本年利润”账户，贷记本账户。 利润的概念和会 计核算 利润是企业在一定期间内生产经营活动的最终成