《审计学》第17章 特殊项目审计与终结审计.pptx

第17章 特殊项目审计与终结审计 特殊项目审计 结束外勤审计工作 审计差异的总结与评价;特殊项目审计;《审计学》第17章特殊项目审计与终结审计;本章学习目标：;Part 1;—;（四）期初余额审计对审计意见的影响 如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，审计师应当发表保留意见或无法表示意见。 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计师应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计师审计，审计师还应当考虑提请管理层告知前任审计师。如果错报的影响未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，审计师应当发表保留意见或否定意见。 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，或者会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，审计师应当发表保留意见或否定意见。 如果前任审计师对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，审计师应当对本期 财务报表发表非无保留意《见审计学。》第17章特殊项目审计与终结审计;二;（二）会计政策、会计估计变更与前期差错更正审计目标;（三）会计政策、会计估计变更与前期差错更正审计程序 获取被审计单位提供的会计政策、会计估计说明书，并与前期采用的会计政策、会计估计比较，识别会计政策、会计估计的变更。如果发生了变更，审查其处理是否适当、披露是否充分。 查阅被审计单位股东大会、董事会、管理层有关会议记录，判断会计政策、会计估计变更的合规性、合理性。 获取并审计与会计估计变更、前期差错更正相关的资料，判断会计估计变更、前期差错更正的合理性与正确性。 审查会计政策、会计估计变更和前期差错更正的会计记录，确定会计处理是否正确。 查明会计政策、会计估计变更与前期差错更正的披露是否充分。;01;三;三;三;（一）非货币性交换的含义 指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。 （二）非货币性交换审计目标 1．确定非货币性交换事项是否存在； 确定非货币性交换事项的会计处理是否符合适用的财务报告编制基础的规定； 确定事项非货币性交换是否已作充分披露。;（三）非货币性交换审计程序 查阅被审计单位股东大会、董事会、管理层有关会议记录，寻找是否存在非货币性交换事项决议； 询问被审计单位有关人员，了解本年度是否发生了非货币性交换事项； 如果确认发生了非货币性交换事项，检查有关合同、协议、批文等文件，了解非货币性交换的方式与具体内容，并评价其交易的商业理由和目的，特别关注其目的是否为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为； 检查非货币性交易的会计处理是否合规、正确； 检查非货币性交易的披露是否充分、恰当。;五;五;六;六;七;主要审计程序 查阅相关资料，确定是否存在或有事项。 向有关人员或单位询问或函证，寻找是否存在或有事项。 复核已经填写的审计工作底稿，关注是否存在可能的或有事项。 查阅是否存在被审计单位对未来事项的财务或其他承诺。 查阅或有事项会计处理的适当性，包括相关披露的充分性。;八;八;（一）期后事项的含义 资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至财务报表公布日发生的对财务报表产生影响的事项。 （二）期后事项审计的目标 1．确定期后事项是否存在； 确定期后事项的会计处理是否符合适用的财务报告编制基础的规定； 确定期后事项是否已作恰当披露。 （三）期后事项审计的程序 截至审计报告日发生事项的审计程序 审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实的审计程序 财务报表报出后发现的事实的审计程序;《审计学》第17章特殊项目审计与终结审计;一、取得被审计单位管理层的书面声明 二、取得律师声明书 三、与被审计单位的沟通;—;二;三;三 与被审计单位的沟通：被审计单位为上市公司的特别内容;Part 3;PART 3;《CSA1151—与治理层的沟通》（2010）； 《CSA1152—向治理层和管理层通报内部控制缺陷》 （2010）；;1.几个特殊项目审计含义、目标、审计程序 2.管理层声明及其主要内容，管理层声明书示例 3.律师声明书，与被审计单位沟通 4.审计差异的总结与评价;本章复习思考题;本章复习思考题;复习与预习;THANK YOU;第1 7 章 特殊项目审计与终结审计之测试题;1.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求,在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露,注册会计师应根据其对财务报表的影响程度,出具( )的审计报告。;2.注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表,在对关联方及其交易的审查过程中,如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师应当 ( )。;3.最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是(