会计应用技术实训（活页版上册）习题答案 陈兆芳 6.4消费税案例答案（定）.docx

6.4消费税案例解析 （一）任务场景 南京苏酒股份有限公司，统一社会信用代码：913203001506201442，法定代表人：赵军，注册地址：南京四环东路11号，开户银行：中国工商银行东区支行，账号：110200321400015，企业登记注册类型：股份有限公司，被税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税率为13%，消费税率为20%，单位税额0.5元/斤。消费税、增值税按月申报并缴纳，不享受税收优惠。2020年12月发生下列经济业务： 1.销售给开达公司粮食白酒15吨，每吨不含税售价8,000元，货已发出，价税款项已收，开出增值税专用发票； 2.销售给新良商贸公司瓶装粮食白酒50箱，每箱24斤，每箱成本价250元，不含税售价480元，货已发出，开出增值税专用发票，价税款项已收存银行； 3.按零售价销售粮食白酒1,000斤，取得现金13,560元（含增值税款），当即存入银行； 4.将粮食白酒10箱送给外单位（每箱24斤，每箱成本价为250元，不含税售价480元）； 5.拨付白酒E4吨委托外单位进一步加工，每吨成本价8,000元，加工费10,000元，加工收回3.5吨白酒G，将用于进一步生产其他系列的白酒，该公司无同类产品销售价格，加工费及增值税、消费税款已付。 （二）任务布置 根据上述发生的部分经济业务填报消费税纳税申报表，进行纳税申报，并进行会计核算。 （三）任务操作 答案： 一、编制会计分录 1.借：银行存款——工行东区支行（400015） 135 600 贷：主营业务收入——商品销售收入（粮食白酒） 12 0000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15600 2.借：银行存款——工行东区支行（400015） 27 120 贷：主营业务收入——商品销售收入（粮食白酒） 24 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 120 借：主营业务成本——粮食白酒 12 500 贷：库存商品——粮食白酒 12 500 3.借：银行存款——工行东区支行（400015） 13 560 贷：主营业务收入——商品销售收入（粮食白酒） 12 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1560 4.借：营业外支出——捐赠支出 4 204 贷：库存商品——粮食白酒 2500 应交税费——应交增值税（销项税额） 624 ——应交消费税 1 080（4800*20%+240*0.5） 5. 增值税额(进项)=10000*13%=1300元 消费税计税价格=（4*8000+10000+7000*0.5）/(1-20%)=56 875元 消费税额=56875*20%+7000*0.5=14 875元（复合计税） 委托加工收回的物资用于连续生产应税消费品的，交纳的消费税14 875元可以抵扣。 借：委托加工物资 32 000 贷：库存商品——白酒E 32 000 借：委托加工物资——加工费 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 应交税费——应交消费税 14 875 贷：银行存款——工行东区支行（400015） 26 175 借：库存商品——白酒G 42000 贷：委托加工物资 42000 6.月末计提本月应交消费税（捐赠前已计提，不包括在内） 白酒税率为20%，加每斤0.5元 应交消费税额=（120000+24000+12000）*20%+(30000+1200+1000)*0.5 =156000*20%+32200*0.5=47 300元 应交纳增值税=20904-1300=19 604元 会计分录： （1）借：税金及附加——消费税 47 300 贷：应交税费——应交消费税 47 300 （2）借：税金及附加——城市维护建设税 2 345.35 ——教育费附加 1 005.15