注册税务师涉税服务实务(所得税纳税申报和纳税审核)模拟试卷6(.doc

注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷6 (题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 简答题 4. 综合分析题 单项选择题共10题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。 1． 某生产企业2015年度发生借款利息费用18万元，其中包括向银行借款200万元的全年借款利息12万元，向某非金融企业(非关联方)借款75万元的全年借款利息6万元。已知银行同期同类贷款年利率为6％。该企业在计算2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。 A．18 B．16．5 C．12 D．6 正确答案：B 解析：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在企业所得税前扣除。(2)非金融企业向非：金融企业(非关联方)借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除；超过的部分，不得扣除。该企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=75×6％=4．5(万元)。(3)该企业在计算2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+4．5=16．5(万元)。 知识模块：所得税纳税申报和纳税审核 2． 假设A有限责任公司2015年1月1日成立，注册资本200万元，注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2015年底尚未到位。2015年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7％，贷款期限1年。则A公司2015年度不得扣除的利息费用为( )万元。 A．3．27 B．3．25 C．2．25 D．2．75 正确答案：A 解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。则A公司2015年3月1日到6月30日不得扣除的利息=(100×7％／12×4)×(200－120)／100=1．87(万元)2015年7月1日至12月31日不得扣除的利息=(100×7％／12×6)×(200－120－40)／100=1．4(万元)A公司2015年度不得扣除的利息费用=1．87+1．4=3．27(万元)。 知识模块：所得税纳税申报和纳税审核 3． 甲企业2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元，销售(营业)收入120000元，实现利润总额100000元，发生业务招待费3000元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2015年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )元。 A．200 B．500 C．600 D．1800 正确答案：C 解析：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60％在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60％=3000×60％=1800(元)＞销售(营业)收入×5‰=120000×5‰=600(元)，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为600元。 知识模块：所得税纳税申报和纳税审核 4． 下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是( )。 A．取得的股息收入 B．逾期未退的包装物押金收入 C．接受捐赠的收入 D．转让固定资产取得的收入 正确答案：B 解析：计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的基数包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及会计上不确认收入但是税法上确认收入的视同销售收入；但是不包括营业外收入和投资收益。选项A：计入投资收益；选项B：计入其他业务收入；选项CD：计入营业外收入。 知识模块：所得税纳税申报和纳税审核 5． 甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的60％归集到甲企业扣除。已知：乙企业2015年销售(营业)收入为4500万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为900万元；甲企业2015年销售(营业)收入为5000万元，2015年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2015年应纳税所得额为1500万元(未考虑广告费和业务宣传费调整额)，则2015年甲企业应纳的企业所得税为( )万元