项目三：应收及预付款项核算.ppt

项目三 应收及预付款项核算;任务1 应收账款核算;一、应收账款概述;（1）商业折扣 商业折扣是企业为了鼓励购货方多购买商品而在价格上给予的优惠。由于商业折扣是在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此对应收账款和销售收入均不产生影响。 商业折扣与会计记录无关 （2）现金折扣 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。2/10、n/30 由于现金折扣在商品销售后发生，会影响应收账款的账务处理。 现金折扣与会计记录有关;①总价法 总价法是将未扣减现金折扣前的金额作为实际总价确认为应收账款，实际发生现金折扣时计入财务费用。我国采用总价法。 ②净价法 净价法是指将减去现金折扣后的金额确认为销售收入和应收账款。将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，在收到账款时入账，作为冲减财务费用处理。;二、应收账款的账务处理;3、出售应收账款 （1）不附追索权的应收债权出售 （2）附追索权的应收债权出售 4、应收账款减值 （1）应收账款减值损失的确认 对应收账款发生减值的客观证据，是指应收账款初始确认后实际发生的、对该应收账款的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。 ①债务人发生严重财务困难 ②债务人违反了合同条款，违约或逾期 ③债权人对发生财务困难的债务人作出让步 ④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;（2）应收账款减值损失的计量 企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。 当期应提取（或调整）的坏账准备＝当期按应收账款计算应提坏账准备金额－（或＋）调整前“坏账准备”账户的贷方（或借方）余额 应收账款减值损失的估计方法有： ①应收账款余额百分比法 ②账龄分析法 ③个别认定法;（3）应收账款减值核算的账户设置 企业应设置“坏账准备”账户，核算坏账准备的计提、坏账损失的处理。 ①计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ②确认的坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 ③已确认的坏账重新收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：应收账款;任务2 应收票据核算;一、应收票据概述;二、应收票据的账务处理; 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。 票据到期值＝票据面值×（1＋票面利率×期限） 贴现期＝ 票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额＝票据到期值－贴现利息 （1）银行拥有追索权 （2）银行不拥有追索权 由于票据的票面利率与银行贴现率的差异以及贴现期的影响，票据贴现实收金额与票面金额会产生差异，对这种差异，会计上应作为财务费用处理;任务3 预付账款核算;一、预付账款概述;任务4 其他应收款核算;一、其他应收款概述;本章习题;二、实训题 1、A公司2005年1月1日成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备。2005年末应收账款余额750万元，计提准备比例5%；2006年6月确认坏帐损失4.5万元，2006年11月收回已作为坏帐损失处理的应收账款3万元，2006年末应收账款余额600万元，计提准备比例同上年。要求：进行坏账准备的核算。;2、3月10日销售甲产品货款3000元，增殖税5100元，收到一张35100元的商业承兑汇票，期限为3个月，利息率为8%，5月10日申请贴现，6月10日汇票到期，因付款方不足支付票据被退回并收到支款通知。要求：计算到期值、贴现息，编制会计分录。;3、甲企业向乙企业销售一批产品，其售价金额为150 000元，由于是批量销售，甲企业给予5%的商业折扣，适用增值税率为17%， 要求：编制会计分录。 项目三 应收及预付款项核算;任务1 应收账款核算;一、应收账款概述;（1）商业折扣 商业折扣是企业为了鼓励购货方多购买商品而在价格上给予的优惠。由于商业折扣是在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此对应收账款和销售收入均不产生影响。 商业折扣与会计记录无关 （2）现金折扣 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给