国有企业财务舞弊案例分析沈某舞弊动因.docx

国有企业财务舞弊案例分析沈某舞弊动因 1.1 研究背景与意义 1.1.1 研究背景 近几十年来，随着我国经济实力不断增强以及我国国际化地位不断提升，我国国有上市企业的数量也在资本市场规范发展的影响中不断增长。但是,在享受着资本市场的优越条件同时，上市公司财务舞弊事件屡有发生。上市国有公司的财务舞弊事件，让我国的经济市场陷入了信任危机，严重影响了我国经济的迅速发展。近几年的会计舞弊问题已经上升为各国政府共同关注的社会重要经济问题，我国国有企业的财务舞弊问题引起了全社会的广泛关注。很多案例都让投资者和国家遭受到重大的损失。樟子岛财务诈骗案是一起上市公司“寅吃卯粮”调节利润的恶性诈骗案[1]。国有企业的财务造假事件的严重影响了正常的社会经济秩序，导致相关会计的数据不够真实，对于国家的宏观调控产生了重要的影响。作为国有企业，国有资产流失已经严重危害到国家的利益，使得国有资产严重流失。对于投资者来说，财务报表的错误、虚构的市场信息欺骗了大多数投资者，他们对于投资的判断错误，严重危害到了投资者甚至国家的的利益。财务舞弊事件，助长了社会的不正之风和相关违法行为的滋生，严重影响了社会的信任和价值危机。 1.1.2 研究意义 国企作为我国上市公司的重要组成部分，其财务报告所提供的各项财务指标的重要性不言而喻。而从我国“广州浪奇”、河南“永煤控股”、东北“抚顺特钢”等国企上市公司财务舞弊事件的典型案例中，我们不难发现其负面影响已经严重阻碍了我国资本市场的有序发展。因此这值得我们对国有上市公司目前舞弊现状例如动因、手段等问题进行分析研究,归纳整理出相应的解决措施和防治手段。所以分析和预防国有上市企业财务舞弊仍然是我国证券监管面临的重大挑战之一，也是论文的选题意义所在。 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状 在国外关于财务舞弊发生原因的的研究：著名心理学家弗洛伊德在1895年提出了冰山理论之后，波罗格纳和林德奎斯特又在冰山理论中引入管理学，进行补充完善。所说的二因素理论，就是财务会计舞弊冰山理论。贪婪、暴露、机会、需要，这四个因素相互影响、相互作用，共同决定财务舞弊的行为是否会发生[2]。也就是说，当财务舞弊者贪婪，需要达到特定目的或获取不正当利益时，只要他有机会并且认为被发现的可能性不高或成本不高，他就会进行舞弊。财务会计舞弊冰山理论认为个人行为对是否会发生财务舞弊有更大的影响。在分析和研究财务舞弊时，我们应该更多地关注个人行为带来的风险。 1.2.2 国内研究现状 在中国，财务舞弊者和国有企业证券市场监管机构之间的博弈一刻也没有停止。监管体系越来越完善，对财务舞弊的处罚力度越来越大，上市公司财务舞弊的手段越来越复杂和隐蔽。综上所述，当前上市公司财务舞弊呈现以下三个特点。首先，全过程、全链财务舞弊已成为一种趋势，现金流量造假已成为常态。假冒模式更为复杂。根据真实的业务流程，经济业务完全是虚构的，伪造现金流已成为常态。在早期的财务舞弊案件中，现金流欺诈相对较少。目前，将现金流纳入财务舞弊程序是正常的。伪造过程中需要的所有文件和程序都是根据真实交易设定和伪造的。购销合同、交收手续、资金流单据、发票、合同受理报告等上市公司夸大业绩，高估价值，然后通过股权融资或债务融资补充现金流，以维持正常经营活动。一切似乎都完美无缺。其次，通过并购粉饰业绩已成为一种越来越重要的手段。仅仅通过错误地调整会计账簿中的账目，不能满足一些上市公司的胃口。与外部公司进行重组以调整自身财务报表的做法越来越普遍。特别是，与非关联公司的合并和收购非常隐蔽，难以识别和核实。最后，利用复杂的金融工具或通过涉外业务进行金融操纵已成为一种趋势。一些上市公司通过对冲等复杂金融衍生工具操纵业绩，或与境外关联或非关联机构合作进行虚假商业交易，以达到操纵报表数字的目的。正是因为当前财务舞弊的模式和手段更加复杂、系统化、全过程、全链造假、传统手段与新金融工具的结合、内商与外商的结合、真商与假商的混为一谈。它们具有高度的隐蔽性和迷惑性，这给财务报表的分析和识别带来了前所未有的挑战。 2 中信国安财务造假案例概况 2.1 中信国安简介 中国中信集团有限公司（简称中信集团），正部级单位，1978年在邓小平的批准下在北京成立，主要从事金融、实业和其他服务。中信集团主要由以下单位组成。其产业主要为金融、实业、资源和地产等。中信旗下共有11个内地上市企业（含控股），7个香港上市企业（含控股）。 2.2 中信国安财务造假过程回顾 长期被中国证监会立案调查的中信国安宣布，已收到中国证监会的《行政处罚事先告知书》，确认中信国安在2009年至2015年连续七年存在财务欺诈行为[3]。一家国有企业在七年内虚假增加利润超过10亿元。经过数据查询，中信国安集团上市后的审计机构已由京都天华会计师事务所变更为致同会计师事