某银行财务会计与核算管理基本知识分析方法.ppt

1、按用途划分为分类账、序时账和备查账簿 分类账是以科目为基础，对资金进行分类记载的账簿。包括明细分类账和总分类账。明细分类账是按科目下的分账户设置和登记的账簿，反映科目详细变化情况及结果，如分户帐； 总分类账是按会计科目设置和登记的账簿的，反映科目总括变化情况及结果，如总账。 序时账又成为日记账，是每日按收到凭证的先后顺序逐笔登记账簿，如现金收入日记簿和现金付出日记簿。 备查账簿主要指不必记载序时账和分类账而又需查考的业务事实账簿。其表现形式为各种登记簿，如存款挂失登记簿、开销户登记簿、重要空白单证登记簿等。 第二十六页，共四十七页。 2、按外表形式订本帐、活页账和卡片帐 订本帐是将具有一定格式的帐页装订成册进行记载的账簿，一般对银行资金活动不经常变化的业务用，如银行的备查账，固定资产的明细账等。 活页账是将具有一定格式的帐页分散进行记载的账 簿，即在记账是将账簿一页一页的登记，银行的分类账和序时账都使用这种账簿。 卡片帐是由一定格式的单证组成的账簿，日常编制单证就是记账的过程，如联行业务的凭证中的有关联次就代替了帐簿。 第二十七页，共四十七页。 二、会计账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序和账务核对方法的有机结合。根据银行核算的特点，在账务组织上设置了明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是对科目下的分账户进行核算，反映具体单位、具体项目资金增减变化及其结果的账务组织系统；综合核算是以科目为基础进行核算，反映每个科目、每项资金增减变化及其结果的账务组织系统。 两个系统尽管设置的账簿不同，记账程序的也不同，但双方都是根据同一张凭证用不同的方法进行记载，它们之间是相互配合、相互补充、相互制约、相互核对的关系，其数据是完全相等的，共同构成银行完整的账务组织系统，对银行会计核算起着重要的作用。 第二十八页，共四十七页。 （一）明细核算系统： 明细核算系统是各科目的详细记录，它由分户账、登记簿、余额表、现金收入（付出）日记簿组成。 1、分户账：分户账是明细核算的主要形式，是按会计科目的具体单位、具体资金设立，对单位设置的分户账银行同单位核对账务的主要依据，也是单位办理各项业务的主要工具。其格式 P30。 2、登记簿：登记簿是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿或账卡。 第二十九页，共四十七页。 （一）明细核算系统 3、余额表：是反映科目余额详细组成情况的专门表式，是明细核算的特殊形式，其内容是营业终了按单位分户账余额抄录组成。按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余额表是核对账务的工具，适用于不计息科目。计息余额表除对帐功能外，还是计算单位利息的重要依据。 4、现金收付日记簿：现金收付日记簿是银行按日反映现金流量变化的账簿，包括现金收入日记簿和现金付出日记簿两种。该账簿能详细的反映银行现金业务的变化状况。每日银行发生现金业务时，都要根据现金业务到达的先后按规定的要求逐笔记载的。 第三十页，共四十七页。 （一）明细核算系统 明细核算的处理程序： 银行发生业务时，首先编制会计凭证，对转账业务的凭证按“先记借后记贷”的要求，逐笔登记有关科目的分户帐；对现金收入凭证先点收现金无误后，登记现金收入日记簿后，在登记单位的分户帐；对现金付出凭证，先登记单位的分户帐，由出纳点款交客户时登记现金付出日记簿。对有关的业务事实登记相关登记簿。每日营业终了，根据分户账余额抄录有关科目余额表，并结计合计数；依据现金收付日记簿的合计笔数及金额，登记现金库存簿。 第三十一页，共四十七页。 （二）综合核算系统： 是以会计科目核算为基础，总括反映和记录银行资金增减变化及其结果的组织形式，由科目日结单、总账、日计表组成的。 1、科目日结单：也称科目汇总传票，是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据。 其记载方法是：每日营业终了，将同一科目会计凭证，按现金借方、现金贷方、转账借方和转账贷方分别加总，填入科目日结单，并按借方、贷方分别加计合计金额。对于现金科目日结单，其结计的原理为：根据其他科目日结单中的现金借方、现金贷方分别合计数的反方向填入。 第三十二页，共四十七页。 （二）综合核算系统 2、总账：是综合核算系统主要账簿，它是按科目分月设置，是核算综合核算与明细核算核对账务及统驭明细分户账的主要工具。也是编制各种报表的重要依据。 其记载的方法是：每日营业终了，根据各科目日结单的借贷方发生额合计金额登记各科目总账，并结出当日余额，月末结出当月余额，每月需更换账页。 第三十三