公路行业财务管理课件.ppt

公路经营企业成本费用的管理与控制 从成本费用管理与控制的要求出发，公路经营企业的经营成本和期间费用（不考虑筹资引发的财务费用）可进一步划分为： 1、付现成本。付现成本（Out of Pocket Cost）是指经营成本中的公路日常小修保养成本和收费业务成本以及行政管理费用中的需要在当期支付现金的部分。 2、非付现成本。非付现成本一般包括经营成本和行政管理费用中的固定资产折旧成本、无形资产摊销成本以及其他非付现成本。在管理会计中，非付现成本又叫做“沉没成本”（Sunk cost）。 3、专项工程成本。专项工程成本是指公路经营成本中的公路大中修成本、公路绿化成本和其他专项工程成本。 公路经营企业成本费用控制的重点是付现成本。 公路小修保养成本和收费业务成本控制一般可采用定额控制法。 每公里成本定额 =材料费标准+人员经费标准 = ∑定员标准×人均业务费标准+∑用量标准×价格标准 公司行政管理费用的控制一般需要采用预算控制法。 专项工程成本控制一般采用工程预算控制法进行。 专项工程成本一般由工程直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费、施工管理费等构成。 公路经营企业营业收入管理 公路经营企业营业收入管理概论 车辆通行费标准的确定 收费制式的选择 公路经营企业营业收入日常管理 公路经营企业营业收入管理概论 与其他企业一致，公路经营企业的营业收入也划分为主营业务收入和其他业务收入。 公路经营企业的主营业务收入一般属于路桥通行费收入。随着投资多样化的发展，在一些公路上市公司的主营业务收入中，也逐渐出现了物流业收入、商品流通收入、旅游开发收入、房地产开发收入等项目。 公路经营企业收入管理的重点是主营业务收入的管理，主要涉及车辆通行费收入管理问题。 车辆通行费收入属于公路经营企业的主营业务收入。在现行收费管理模式下，公路经营企业取得的基本上属于现金收入。 公路经营企业收入管理主要涉及以下三个问题： 1、如何科学合理地确定与调整通行费收费标准? 2、如何建立科学合理的收费管理系统？ 3、如何通过加强对收费环节的管理，有效避免票款流失以及票款无效占用现象的发生？ 车辆通行费标准的确定 可采取开放式与封闭式两种方式收费；所以收费标准也包括每辆次的收费标准和车公里收费标准。 一般采取分车型确定收费标准；不同车型收费标准之间的比例关系形成收费系数。 收费标准确定的原则尚需进一步讨论。 目前尚缺乏判断收费标准是否科学合理的理论依据和法规依据。 收费标准调整的主要依据是物价变动情况。 《公路法》规定，收费标准确定及其调整需要经过省级人民政府交通主管部门批准。而《收费公路管理条例》中则规定收费标准及其调整需经省级人民政府批准。 收费制式的选择 1、人工收费系统 2、半自动化（计算机辅助）收费系统 3、全自动化收费（无人收费）系统 ——信用卡刷卡收费 ——投币收费 ——不停车电子收费系统（Tele Pass System） 4、影子收费。影子收费是指：对于公路经营公司经营的公路，由于某种原因不再向车主收取通行费；改为由政府按照确切的实际应收费交通量和规定的收费标准定期给予公司财政补偿。 5、联网收费。目前我国各省级交通主管部门主要推行在所辖区域内的联网收费。 不同的收费管理系统对收费管理具有重要的影响。 世界上第一条全线不停车电子收费管理系统在全长108公里的加拿大多伦多环线（H407）高速公路上使用。 意大利2001年底全长5593.3公里的收费高速公路上共有458个收费站，收费车道3610个。收费车道中，信用卡和投币自动收费车道832个，占23.05%；不停车自动收费（Tele pass）车道1776个，占49.20%。 西班牙全长14.4公里的马德里M45号高速公路等采取了影子收费的方式。 目前我国主要采取人工收费和半自动化收费管理系统；在广东等一些经济发达地区试行电子收费系统。 广东、江苏、重庆、四川等省市正在积极推行联网收费 成都机场高速公路2004年2月开始使用电子不停车收费系统（ETC）。 。 加拿大407高速公路全自动收费系统 公路经营企业利润及其分配管理 与其他企业相比，公路经营企业的利润及其分配并无特殊性。 公路经营企业利润及其分配管理涉及以下需要讨论的问题： 1、公路经营企业计提的固定资产折旧或者摊销的公路收费权价值能否纳入分配的范畴？ 2、公路经营企业进行折旧（摊销）分配需要作出怎样的财务处理？ 3、公路经营企业折旧（摊销）分配实务将引发怎样的财务会计理论问题？ 公路经营企业清算管理 与一般企业相比，公路经营企业清算的特点是： 公路经营企业清算的主要原因不是破产，而是收费经营期限届满。 清算资产的构成不同。企业经营性资产的主要组成部分——公路资产，不属于清算资产的组成部分。 如果公路经营企业的投资者通过折旧或者公路收费权