全面预算管理幻灯片.ppt

FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 全面预算管理系统 国家统计局培训学院 单玉璋 刘立均 A Powerful Tool For Financial Management 第一页，共十五页。 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标的全面量化，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、单位经营业绩的标准。全面预算主要包括经营预算、财务预算、专门决策预算（事业投资计划）等。全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策的经营目标， 在充分论证和可行性研究的基础上编制。 第二页，共十五页。 全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策的经营目标,在充分论证和可行性研究的基础上编制。 全面预算的编制基础: 全面预算的编制内容(体系): 目标利润 销售预算 直接人工及各项费用预算 生产预算 存货及产成品成本预算 资金预算 预计损益、资产负债预算 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 第三页，共十五页。 Full Budget Management System 全面预算的编制流程: 董事会 预算部 全面预算管理委员会 分厂、部门 3审议目标利润 1提出预算 编制方针 决定 2根据指令 预测目标利润 下达预算方针 汇总预算草案 编制综合预算 编制完成下发 4审议预算草案 5执行预算 第四页，共十五页。 内部控制 差异分析 其他方面 社会监督 控制方法 预算控制系统 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 预算控制系统 第五页，共十五页。 金额管理 项目管理 数量管理 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 控制方法 第六页，共十五页。 为保证预算目标的实现，根据企业内部的管理层次和组织机构，建立有效的授权和分权制度，落实内部责任制，根据企业授予各级部门的权力、责任以及对其业绩的评价方式，将其划分为各种不同形式的责任主体，在此基础上，应把企业确定的全面预算逐级向下分解为责任预算，通过财务会计信息的纪录、分析和反馈，并以计算机会计电算化为手段，形成事先控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统。 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 内部控制 第七页，共十五页。 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 为全面预算委员会对整个预算的执行过程进行动态控制提供资料依据. 差异分析 第八页，共十五页。 运用社会监督机制，确保企业财务会计信息和经营成果的真实准确,加强企业财务监控是为了使企业的财务会计信息真实、准确、完整，通过过程的控制，增强防范风险的能力，确保资产的有效运行，以达到经营目标的实现。为此，企业的董事会、监事会应在加强企业内部控制，发挥监察、审计等监督部门作用的同时，还须依据有关法规运用社会监督机制，保证企业财务会计信息的质量，真实客观地反映企业经营成果，维护国家和投资者、债权人的利益。 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 社会监督 第九页，共十五页。 FULL BUDGET MANAGEMENT SYSTEM 企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合、执行与监督人员相分离的原则，制定内部制约制度、稽核制度、报告制度等。内部制约制度包括财务收支审批制度、权限规定、联签手续、有负债（担保、抵押）的风险控制等；稽核制度包括原始记录管理、计量验收、财产清查等财会基础工作制度；报告制度包括年度财务报告、财务情况的重大事项报告等。通过规范制度使企业全部经营活动置于严格、有序的制约之中。 其他方面 第十页，共十五页。 案例讨论(案例七) 某公司经营预算管理制度评价 合理性方面. 创新性方面. 实施难点方面. 第十一页，共十五页。 案例讨论(案例七) 经营预算的种类划分 经营预算的内容编排 经营预算权力机构的认定 经营预算组织管理的实施 经营预算资金管理的控制 经营决策目标的实现 合理性、创新性 第十二页，共十五页。 案例讨论(案例七) 该公司的经营预算管理组织体系设置的比较细，可以说已经涵盖了“全面预算管理”理论要求的所有方面，但是在内部制约等相关内部控制制度方面论述的较少，而这正是预算的关键所在，因此势必会在实施过程中带来困难！ 实施难点 第十三页，共十五页。 Thank You ! 路畅通 预算管理 谢谢大家！！ 第十四页，共十五页。 内容总结