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第 PAGE 5 页 共 NUMPAGES 29 页
中级会计实务
参考答案
主编:丁增稳
高等教育出版社
项目一 长期金融资产的核算
一、单选题
1A 2C 3 B 4 C 5 A 6B 7 B 8 A 9 A 10 D
二、多项选择题
1 AB 2 ABCD 3 AB 4 ACD 5 AB 6 ACD 7 ABC 8 ABCD 9 ACD 10 ABD
三、判断题
1错 2错 3对 4对 5错 6错 7错 8错 9对 10错
实 训 一
(1)2018年1月1日购买债券时:
借:债权投资——成本 1 100
贷:银行存款 961
债权投资——利息调整 139
2018年12月31日确认投资收益:
借:应收利息 33 (1 100×3%)
债权投资——利息调整 24.66
贷:投资收益 57.66(961×6%)
(2)2019年收到利息和确认投资收益的分录:
借:银行存款 33
贷:应收利息 33
借:应收利息 33
债权投资——利息调整 26.14
贷:投资收益 59.14 (961+24.66)×6%
(3)2020年收到利息和确认投资收益的分录:
借:银行存款 33
贷:应收利息 33
借:应收利息 33
债权投资——利息调整 27.71
贷:投资收益 60.71 (961+24.66+26.14)×6%
(4)2021年收到利息和确认投资收益的分录:
借:银行存款 33
贷:应收利息 33
借:应收利息 33
债权投资——利息调整 29.37
贷:投资收益 62.37 (961+24.66+26.14+27.71) ×6%
(5)2022年收到利息和确认投资收益的分录:
借:银行存款 33
贷:应收利息 33
借:应收利息 33
债权投资——利息调整 31.12
贷:投资收益 64.12
(6)2023年收到本金、最后一期利息分录:
借:银行存款 1 100
贷:债权投资——成本 1 100
借:银行存款 33
贷:应收利息 33
实 训 二
(1)该债券投资的利息调整金额=(1019—1000)×300=5 700(元)
(2)甲公司2018年1月1日买入该批债券时的会计分录:
借:债权投资——成本(面值) 300 000
——利息调整 5 700
贷:银行存款 305 700
(3)
年 份
期初摊余成本
实际利息
现金流入
期末摊余成本
2018年
305 700
15 285
320 985
2019年
320 985
16 049
337 034
2020年
337 034
16 966
300 000+54 000
0
借:债权投资——应计利息 18 000
贷:债权投资——利息调整 2 715
投资收益 15 285
(4)2021年1月1日到期收回本息的会计分录:
借:银行存款 354 000
贷:债权投资——成本 300 000
——应计利息 54 000
实 训 三
实际利息与摊余成本计算表 单位:万元
日 期
现金流入
(A)
实际利息收入
(B=期初D×10%)
已收回的本金
(C=A-B)
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