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《会计》考试真题及答案--第1页 2008年注册会计师（CPA）考试《会计》真题及答案分析 一、单项选择题（本题型共20 题，每题1 分，共20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中 选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无 效。） （一）甲公司20×7 年12 月3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A 产品 400 件，单位售价650 元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支 付款项，乙公司收到A 产品后3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为500 元。 甲公司于20×7 年12 月10 日发出A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A 产 品的退货率为30%.至20×7 年12 月31 日止，上述已销售的A 产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专 用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲 公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于20×7 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至20×8 年3 月3 日止，20×7 年出售的A 产品实际退货率为35%. 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1 至第3 题。 1．甲公司因销售A 产品对20×7 年度利润总额的影响是（ ）。 A ．0 B. 4.2 万元 C. 4.5 万元 D.6 万元 参考答案：B 答案解析：甲公司因销售 A 产品对 20×7 年度利润总额的影响＝400× （650－500 ）× （1－30% ）＝ 42000 （元） 2 ．甲公司因销售A 产品于20×7 年度确认的递延所得税费用是（ ）。 A ．-0.45 万元 B. 0 万元 C．0.45 万元 D．-1.5 万元 参考答案：A 答案解析：20×7 年12 月31 日确认估计的销售退回，分录为： 借：主营业务收入 260000×30% 贷：主营业务成本 200000×30% 其他应付款 60000×30% 其他应付款的账面价值为18000 元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000 元，应确认递延所 得税资产18000×25% ＝4500 元。 3 ．下列关于甲公司20×8 年A 产品销售退回处理的表述中，正确的是（ ）。 A ．原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 1 / 6 《会计》考试真题及答案--第1页 《会计》考试真题及答案--第2页 B. 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 C．原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 D．高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入 参考答案：C 答案解析：实际退货发生在 20×7 年度财务报表批准报出后，销售退回不属于日后调整事项。故实际 退回时应冲减当期的销售收入。 （二）甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生 外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用 1920万元，安装费用 1140万 元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工费120元。20×5年1月， 该设备达到预定可使