2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记.pdf

2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记--第1页 2023CPA会计合并报表笔记 *同一控制 公司合并日 合并报表 1、母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益相抵消 借：股本 资本公积 合计100 （子公司所有者权益所有（100%）抵消） 盈余公积 未分派利润 贷：长期股权投资 80 少数股东权益 20 （实体法下，少数股东权益进报表） 2 、子公司被控制时的留存收益是存在的（合并前被合并方的 留存收益，集团 是认可的，所以要恢复），归属于合并方的部分，在合并报表中恢复（上一步 作为子公司所有者权益被抵消）： 借：资本公积 有粉饰报表的嫌疑 贷：盈余公积 未分派利润 粉饰报表：集团 P 于 2023 年全资控制上市公司甲公司，2023 年全资控制乙公 司。2023年甲上市公司到年终利润表很惨淡，甚至也许被ST，但乙公司的利润 很好，甲公司取得同一控制下乙公司 60% 的股权，实现同一控制下公司合并， 2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记--第1页 2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记--第2页 乙公司视同自2023 年就进甲公司的合并报表，那么自 2023 年至 2023 年，乙 公司实现的留存收益 （假如1000 万）的60%，进甲公司的留存收益，甲公司的 报表好看了。 借：资本公积600 贷：盈余公积 60 未分派利润 540 同一控制 合并日后 * 公司 合并报表 合并日后：合并日以后的每个资产负债表日 一、长期股权投资由成本法核算，调整为权益法核算，涉及调整分录 1、投资当年 （1）调整子公司赚钱 借：长期股权投资 贷：投资收益 （2）调整为权益法下子公司分派钞票股利（权益法） 2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记--第2页 2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记--第3页 借：投资收益 （冲掉）调整前的成本法分录是借：应收股利 贷：长期股权投资 贷；投资收益 调整后，成为对的的权益法下分派钞票股利的分录 借：应收股利 贷：长期股权投资 （3）调整子公司其他综合收益变动 借：长期股权投资 贷：其他综合收益-本年 （4）调整子公司除净损益、其他综合收益、利润分派以外的所有者权益变动 借：长期股权投资 贷：资本公积-本年 2、跨年连续编制合并报表（还是调整分录） （1）调整以前年度子公司赚钱 借：长期股权投资 贷：年初未分派利润 （上年投资收益） 2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记--第3页 2023年CPA注会会计合并报表分录精炼笔记--第4页 （2）调整本年度子公司赚钱 借：长期股权投 贷：投资收益 （3）调整子公司以前年度分派钞票股利 借：年初未分派利润 （投资收益） 贷：长期股权投 （4）调整子公司本年度分派钞票股利 借：投资收益