2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第一章存货.pdf

2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第一章存货--第1页 2023 年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题 第一章存货一、单项选择题 L下列税金中，不应计入存货成本的是（）。 A.进口原材料交纳的进口关税B.不能抵扣的增值税进项税额 C.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费 税 D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税 『正确答案』C 『答案解析』选项C,此情况下，由受托方代收代缴的消 费税 按税法规定可以抵扣，应记入“应交税 费一一应交消费税”科目的借 方， 计入存货成本。 2.下列有关存货业务的会计核算中，不应计入当期损益的是（）A.因自然灾 o 害造成的存货净损失 B.原材料入库后因责任事故造成的除责任人赔偿以外的存货净损失C.收发过 程中因计量差错引起的存货净损失 D.购入存货运输途中发生的合理损耗 『正确答案』D 『答案解析』选项D,购入存货运输途中发生的合理损耗， 计 入存货成本，不计入当期损益。 3.A公司为增值税一般纳税人，2021年 月购入原材料150千克，收到 的增7 值税专用发票上注明价款900万元，增值税税额117万元；发生运 输费用且 收到的增值税专用发票上注明运输费9万元，增值税税额0.81.以前期间导致 减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提 的存货跌价准备 金额内恢复减记的金额。（） 2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第一章存货--第1页 2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第一章存货--第2页 『正确答案』V 『答案解析』需要注意的是如果本期导致存货可变现净值高 于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则不允许将 该存 货跌价准备转回。 7 .销售已计提存货跌价准备的存货，应结转相应的存货跌价准备，同时调整 “主营业务成本”或“其他业务成本”。（） 『正确答案』V 『答案解析』分录为：借：存货跌价准备贷：主营业务 成本 /其他业务成本。 四、计算分析题1.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率 13%,2021 年至2022年 的有关资料如下： 资料一：2021年9月26 日，甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2022 年3月6 日向乙公司销售某商品10000台，每台售价 1.万元。2021 年12月 31 日甲公司库存该商品13000台，单位成本 1.41万元 （该商品存货跌价准 备期初余额为零）。 2021年12月31 日，该商品的市场销售价格为每台1.3万元，预计有合同 和 无合同部分每台销售税费均 0.05万元。 资料二：甲公司于2022年3月6 日向乙公司销售该商品10000台，每台售价 1.5万元；3月10 日销售未签订销售合同的该商品100台，销售价 格为每 台1.2万元。货款均已收存银行。假定销售时均未发生销售费用。 不考虑其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）要求：⑴根据资料一，计 算甲公司2021年年末应计提的存货跌价准备金 额，并编制相关会计分录。 『正确答案』有合同的部分： 2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第一章存货--第2页 2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第一章存货--第3页 ①可变现净值=10000X1.5-10000X 0.05 = 14500 （万元）；②成本= 10000X 1.41 = 14100 （万元）； ③有合同部分的产品成本小于可变现净值，没有发生减值，不计提存货跌价 准备。无合同的部分： ①可变现净值= 3000X1.3 —3000X0.05 = 3750 （万元）；②成本= 3000X1.41 = 4230 （万元）； 。 ③应计提存货跌价准备金额= 4230 —3750 = 480 （万元） 综合考虑，甲公司 2021 年年末应计提的存货跌价准备为 480 万元。 2021 年年末计提存货跌价准备的会计分录： 借：资产减值损失 480 贷：存货跌价准备 480 ⑵根据资料二，编制甲公司 2022 年有关销售业务的会计分录。