中级会计实务辅导——第十五章 所得税.pdf

中级会计实务(2019)考试辅导 第十五章+所得税 第65讲-所得税会计概述 第十五章所得税 本章考情分析 本章内容比较重要。在考试中可能以客观题形式出现，也可能以主观题形式出现；本章可以单独出题，也 可以与资产负债表日后事项、前期差错更正等结合出题。 本章教材主要变化 1.无形资产的加计扣除进行了修订； 2.按新的金融工具准则、新的收入准则对相应内容进行了修订： 3.对教材例题的相关内容进行了修订。 本章基本结构框架 所得税会计概述 资产的计税基础 计税基础与 负债的计税基础 暂时性差异 特殊交易或事项产生的资产、负债的计税基础 暂时性差异 递延所得税负债的确认和计量 递延所得税资产的确认和计量 所得 递延所得税负债和递 特殊交易或事项涉及递廷所得税的确认 税) 延所得税资产 适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得 税负债的影响 当期所得税 所得税费用的确 递延所得税费用(或收益) 和计量 所得税费用 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税 所得税的列报 项目 资产 负债 应纳税暂时性差异(递延所得税负债=可抵扣暂时性差异(递延所得税资产= 1.账面价值计税基础 差异×未来税率) 差异×未来税率) 可抵扣暂时性差异(递延所得税资产=应纳税暂时性差异(递延所得税负债= 2.账面价值计税基础 差异×未来税率) 差异×未来税率) 【相关概念】 ①资产的账面价值=原值-折旧(或摊销)-减值准备 ②负债的账面价值=原值 ③资产的计税基础=目前时点上税法认为该资产值多少钱 ④负债的计税基础=原值-未来抵扣金额 第1页 中级会计实务(2019)考试辅导 第十五章+所得税 【补充内容】(详见预科班) 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类) 行次 类别 项目 金额 1 一、营业收入 2 减：营业成本 3 税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 研发费用 7 财务费用 8 资产减值损失 9 信用减值损失 10 加：其他收益 11 投资收益