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“营改增”之后对增值税专用发票虚开问题的思考 摘要： “营改增”政策的实施，使得增值税专用发票的应用范围更广，虚开问题也更加严峻。本文从营改增政策背景入手，分析增值税专用发票虚开的原因和危害，探讨当前防范虚开的措施，并提出缺陷和改进意见。 关键词：营改增；增值税专用发票；虚开 一、“营改增”背景 2008年，我国联合国、世界贸易组织和财政、税务、商业、银行等行业机构制定《国际货物贸易单一窗口实施方案》，其中规定了全国范围内的货物服务业全面实行增值税改革，即营改增。营改增，是将营业税、企业所得税以及个人所得税等税种统一改为增值税，以征免税制取代税收商品各环节的清单式征税制度。 营改增政策改革的核心意义是为了减少不必要复杂的税收环节和环节之间的互动，降低税收成本和税收率，促进市场的健康发展。同时，营改增系统的落地也是我国税收系统现代化的标志性事件之一。 二、增值税专用发票虚开的原因和危害 1、虚假报销 企业往往会以其所购买的商品来冒充销售不义之财，将真正的税收记录降低，以获得虚假退税，从而实现利益最大化。这种制度性错误带来的恶劣影响是显而易见的。虚开增值税专用发票的企业往往会存在更多违规行为，比如多次刻意报廉价固定资产、放高票等等。 2、逃避税收的压力和解决方案 政府缺乏更好的税收信息； 利益驱动，虚开增值税发票可以让企业得到更多的回报； 财务人员的不良行为； 国家调整政策，使虚开变得更加容易。 加强内部审计和监督可以减少虚开问题。 3、造成税源的浪费及社会资金的大量流失 虚开增值税专用发票的受害人基本上是整个社会，尤其是受害企业的供应商。由于虚假发票购买过多原因，往往会导致资金的浪费以及通货膨胀的抬高。 三、当前的虚开防范措施 1、技术手段 本地政府部门需要配备更先进和科学的技术设施和工具，以防范虚开文件惯例和技术拐点，提高审计效率和收集嫌疑人的信源。 2、强化盯梢监管 使用互联网和其他内部工具进行组织监管； 限制直接班的发票批量； 加强人在网内采购和销售等行为的监管； 3、规章制度的完善 加强客户信徽的管理和监管； 全面审查开设发票企业的资格和准则； 四、缺陷和改进意见 1、无法验证的问题 防范虚假信息的关键在于文件系统措施和系统的可信度。当前，非实时系统对于虚开文档的验证效果较差，需要进行进一步的技术革新和更新。 2、虚假企业也能发票 不少企业通过多次开票、放高价等方法，虚开增值税专用发票，从而大量抵扣税款，少缴税款，带来社会的财政负担。 3、人员生态不断容忍 这是目前我国税收系统中的一个根本性问题，不仅在增值稅专用发票虚開领域计的显著，更广泛存在于税收机构中。只有建立一个完善的人员质量管理制度、合理的奖惩体系以及高度责任感的税收人员才能有效地防范税收不合规行为。 综合来看，虚开问题是当前税收系统中的一个重要问题，滋生了不正义之财和深层次的社会矛盾。在防范虚开过程中，应该确立好的监管政策和完善的制度体系，通过使用高科技工具、加大对虚开行为的打击力度、缩小税收 loopholes、完善企业淘汰制度等措施来减少虚开问题，使得管理和监督更加轻松和完善，为营改增政策的实现奠定了良好的基础。