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爱情最忌讳的两种态度:一种是暧昧不清,一种是忽冷忽热。暧昧不清容易让人迷失自我,忽冷忽热则容易把人变得白痴
货币资金与应收项目;第一节 货币资金;一、现金的核算
(一)现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等,即库存现金;
▲广义的现金除了狭义的现金内容之外,还包括银行存款和其他货币资金。 ;(二)现金管理的有关规定
1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。
2.企业库存现金限额的确定
◆企业提出计划,经开户银行审批核定。
3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行。
◆ 不得坐支(以收抵支)现金。
◆ 使用大额现金需报经开户行审批。
◆ 建立健全现金账目(日记账、总账),并保证账实相符。;(三)现金日常收支的核算
1.账户设置; 2.核算举例:
[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产品,单价1000元,增值税税额170元,款项收到现金。
借:库存现金 1 170
贷:主营业务收入 1 000
贷:应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”,收入类账户,表示增加;
※“应交税费”,负债类账户,表示增加。向客户收取,并上缴税务部门。; [例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元,以备零星开支用。
借:库存现金 2 000
贷:银行存款 2 000
※“银行存款”,资产类账户,表示减少。
[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。
借:应付职工薪酬 2 000
贷:库存现金 2 000
※“应付职工薪酬”,负债类账户,表示减少。; [例4-4]新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。
借:管理费用 1 000
贷:库存现金 1 000
※“管理费用”,费用类账户,表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费 。
借:管理费用 500
贷:库存现金 500;(四)现金清查的核算
★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法
(1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对,以确认账实是否相符的一种方法。;2.现金清查的原因
◇ 出纳员工作失误或???为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账,以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。(※重要的原始凭证);4.账户设置;5.核算举例
[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理(账面调整):
借:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 480
贷:库存现金 480
▲报经批准后的账务处理(核销):
借: 其他应收款 480
贷:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 480; [例4-7] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因,转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理(账面调整):
借:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 520
贷:库存现金 520
▲报经批准后的账务处理(核销):
借:管理费用 520
贷:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 520; [例4-8] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因,转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理(账面调整):
借:库存现金 760
贷:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理(核销):
借:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
贷:营业外收入 760;二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。
广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银
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