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初级会计实务重点考点分录--第1页 初级会计实务重点考点分录（2015年新版） 第一章 资产 第一节：货币资金 1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。 2、现金清查实地盘点法。 3、发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目 核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查 明的其他原因，计入管理费用。 账务处理： （1）借：待处理财产损溢 贷：现金 （2）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （3）无法查明的其他原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法 查明原因的，计入营业外收入。 5、银行对帐单至少每月核对一次。 6、其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金 存款、存出投资款、外埠存款。 （注意：初级考试经常用其他货币资金--银行汇票存款、存出投资款做付款 业务的考点出考题。我们千万要注意看清题目是银行付款还是其他货币资金付 款） （2013年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 正确答案：BCD 其他货币资金账务处理： ⑴款项交银行：借：其他货币资金明细。20000 贷：银行存款 20000 重点分录考点： 初级会计实务重点考点分录--第1页 初级会计实务重点考点分录--第2页 ⑵购料付款：借：材料采购、原材料、库存商品、 10000 应交税费—应交增值税（进项税 ）1700 贷：其他货币资金明细 11700 ⑶收回余款：借：银行存款 8300 贷：：其他货币资金明细 8300 ⑷存出投资款—购买股票 （2013年考题） 借：交易金融资产 1560 应收股利 40 投资收益 4 贷：其他货币资金存出投资款 1604 7、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。 8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。 9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。 第二节：应收及预付款项 一、应收票据 ⑴取得应收票据和收回到期票据款。 A、 销售产品时：借：应收帐款 贷：主营业务收入 150 应交税费—应交增值税（销项税 ） B