第六章所得税类企业所得税.ppt

。 生产性生物资产按照以下方法确定计税基础： 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 共49页 * 第三十页，共五十七页。 。 三、无形资产的计价与摊销 无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 共49页 * 第三十一页，共五十七页。 。 外购的无形资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 自行开发的无形资产以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 共49页 * 第三十二页，共五十七页。 。 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 共49页 * 第三十三页，共五十七页。 。 四、递延资产的扣除 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。 共49页 * 第三十四页，共五十七页。 。 五、投资资产的税务处理 投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 共49页 * 第三十五页，共五十七页。 。 六、存货的税务处理 存货是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 共49页 * 第三十六页，共五十七页。 第五节 应纳税额的计算 一、核算征收应纳税额的计算 应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。 应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额 共49页 * 第三十七页，共五十七页。 。 二、核定征收应纳税额的计算 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。 定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 共49页 * 第三十八页，共五十七页。 。 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 共49页 * 第三十九页，共五十七页。 。 三、税额扣除 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。但是扣除额不得超过其境外所得依照我国企业所得税条例规定计算的应纳税额。 共49页 * 第四十页，共五十七页。 * * 新 税 法 教 程 共49页 * 第一页，共五十七页。 第四篇 所得税法律制度 所得税也称收益税，是指以纳税人在一定期间内的纯所得额为征税对象的一类税的总称。 共49页 * 第二页，共五十七页。 . 所得税具有以下的特征： ①征税对象是所得额，计税依据是纯所得 ②计税依据的确定较为复杂。 ③比例税率与累进税率并用 。 ④所得税是直接税。 ⑤在税款缴纳上实行总分结合。 共49页 * 第三页，共五十七页。 第六章 企业所得税法 通过本章的学习，学生应掌握企业所得税的税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、境外所得已纳税款的扣除；理解企业所得税的资产税务处理、税收优惠、征收管理；了解企业所得税的概念、特点和作用。 共49页 * 第四页，共五十七页。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权力及义务关系的法律规范。 共49页 * 第五页，共五十七页。 。 自2008年1月1日起施行新修订的《中华人民共和国企业所得税法》。 新税法体现了“四个统一”： 统一内资、外资企业适用的企业所得税法； 统一并适当降低企业所得税税率； 统一和规范税前扣除办法和标准； 统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 共49页 * 第六页，共五十七页。 。 二、企业所得税的特点 （1）以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响 （2）征税以量能负担为原则 （3）税法对税基的约束力强 （4）实行按年计算，分期预缴的征收办法 共49页 * 第七页，