第六章税收计划和控制.ppt

税 收 管 理 第一页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 什么是税收计划？ 税收计划是税务机关在现行的税收制度下根据国民经济计划及其发展变化的趋势，结合国家宏观经济政策和财政税收政策的调整变化情况，对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入计划。税收计划是国家预算的重要组成部分，是全体税务人员在一定时期内的工作奋斗目标，也是检查和考核税收工作的重要依据。 税收计划具有三大特点，即预见性、指导性和普遍性。 第二页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 税收计划的分类： 按计划期限来分：长期税收计划、中期税收计划和短期税收计划 按预算管理范围的不同：中央税收计划、地方税收计划 按目的和作用来分：收入计划和工作计划 第三页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 税收计划管理的作用： 1、有利于调动各方面进行税收管理的积极性。 2、有利于筹集资金和保证国家建设资金的需要。 3、有利于考核和检查税务管理的水平。 第四页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 税收计划的编制原则： 1、客观原则：要与经济情况相适应 2、适度原则：不能过高或过低，要留有余地 3、合理原则：手段要先进，方法要科学 第五页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 税收计划编制的流程： 经济税源调查→税收预测→计划指标→行动方案 经常性调查和专题性调查，调查的内容包括国家经济政策对税收的影响，税制改革对税收的影响，国民经济各部门的税源情况对税收的影响及生活中出现的新问题和新情况 定性预测和定量预测 制定指标的方法有定率法、定额法、推算法、比例法和技术测定法等，对税收指标进行测算和汇总。并要编制税收计划说明书 审核后上报上级税务机关并制定行动方案 第六页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 依法治税问题 关键词：税收计划和依法治税 A 税收收入税收计划 超收——表现是“压” 如包税、技术处理 B 税收收入税收计划 欠收 ——表现是“提” 如借税、征过头税、寅吃卯粮等 第七页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 加强依法治税的设想： 正确制定税收收入计划 完善税收征管的激励措施 加强执法监督和司法监督 第八页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 税源管理 税收管理员制度→负责税源管理的人员 税收管理员“信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监控员”五员身份的定位 第九页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 税收管理员的职责： 税收管理员的主要职责是税源管理和纳税服务，原则上不直接从事税款征收、税务稽查和违章处罚工作； 税收管理员的职责：（p230） 第十页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 税收管理员的职责具体内容： ⑴宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理； ⑵调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。 ⑶对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况 ；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。 ⑷对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。 ⑸按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。 ⑹完成上级交办的其他工作任务。 第十一页，共十七页。 第六章 税收计划和控制 纳税评估对象的选择方法：计算机自动选案 人工分析筛选 重点抽样筛选 纳税评估对象：有疑点的纳税人 重点税源户、 特殊行业的重点企业 税负异常变化、长时间零税负和负税负申报 纳税信用低下 日常管理和税务检查发现较多问题的纳税人 纳税评估的主要内容：设立纳税评估的指标及其预警信息