李晓慧 《审计学：原理与案例》12审计报告.pptxVIP

《审计学：原理与案例》第十二章 审计报告与沟通;目标 13 - 1;审计报告的沿革;;财务报表;治理层责任：审核或监督企业的重大会计政策、审核或监督企业财务报告和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控制、组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露、聘任和解聘负责企业外部审计的审计师并与其进行沟通等。;思考1 （单选题）下列关于财务报表审计的说法错误的是( )。 A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求 B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度； C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性； D.审计涉及为财务报表预期使用利用相关信息提供建议。;形成审计意见前的工作;关注管理层判断是否存在的偏向;1.评价合法性;评价合法性;评价公允性;为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。 A、按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据 B、财务报表是否实现公允反映 C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 D、财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策;弥合监管机构和投资者需求与注册会计师执业质量“期望差距”;1.优化审计报告要素的排列顺序 2.改进管理层对财务报表责任的表述 CSA1501增加了有关管理层评估被审计单位持续经营能力和使用持续经营假设是否适当的责任 3.改进注册会计师对财务报表审计责任的描述 CSA1501通过对注册会计师审计责任和审计工作的描述，增加了关于注册会计师关于持续经营、发现舞弊、与治理层沟通、沟通关键审计事项、运用职业判断、保持职业怀疑等相关责任，并增加对“合理保证”、“重要性”等审计概念的核心阐述。 4.增加对持续经营、关键审计事项、其他信息的报告;5.增加关于披露项目合伙人姓名的要求 CSA1501要求审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项???的注册会计师签名和盖章（原准则仅要求由注册会计师签名和盖章）。 注册会计师应当在对上市实体整套通用目的财务报表出具的审计报告中注明项目合伙人。 6.明确非无保留意见的事项、影响持续经营能力的相关事项、强调事项、其他信息在审计报告中的隔离披露 不得在审计报告的关键审计事项部分沟通（描述）导致非无保留意见的事项或者可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 强调事项段不能替代“与持续经营相关的重大不确定性”段落。 除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中包含关键审计事项部分。 除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中包含《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》规定的其他信息部分。;标准简式审计报告的参考格式（原年报审计的）;新版标准简式审计报告的参考格式（年报审计）;审计报告要素对比;审计报告向人们传递什么?;审计报告类型;出具非无保留意见的情形;汇总错报内容;举例说明：汇总错报;低于于重要性的错报也可能是重大错报这些错报可能包括： 1.为了掩盖未能达到市场分析人士预期错报； 2.涉及关键财务指标或现金流量、经营成果异常变动的错报； 3.掩盖收益变化或其他趋势的错报； 4.涉及遵循监管、法规或合同要求的错报； 5.属于有系统化倾向的错报； 6.与舞弊有关的或识别出有舞弊风险的错报； ;7.隐瞒偿付能力或持续经营能力方面的问题或可能影响分红能力的错报； 8.影响使用者决策改变的错报，如盈亏逆转的，触及风险或监管要求的临界点等。 ……… 即便是远远低于实际执行的重要性，如果性质严重的错报，都不能视为显著微小错报，可考虑实施进一步的审计程序。;1.未更正汇总错报金额占比（涉及面是否广泛） 2.未更正汇总错报金额与重要性水平比较 未更正汇总错报与计划整体重要性水平 未更正汇总错报与实际执行整体重要性水平 ;不同重要性（水平）;评价汇总错报的处理1/2;评价汇总错报的处理2/2;提问1：如果报表审计出的其他事项都已经解决,单独考虑以下事项时,请分别指出可以发表什么类型的审计报告意见,并简述理由。 1.注册会计师把A公司2016年年报计划重要性水平确定为100万元,分配到存货的重要性水平为30万元,实际执行重要性水平报表层面为60万元，存货为18万元。注册会计师利用存货计价测试发现存货多计20万元,推断存货总体误差为70万元。注册会计师建议调整,A公司没有接受调整建议。 提问2.注册会计师把B公司2016年年报计划重要性水平确定为300万元,分配到存货的重要性水平为