李晓慧 《审计学：原理与案例》7证据和底稿.pptxVIP

《审计学：原理与案例》第七章 审计证据与审计工作底稿;目标 7 - 1;科学实验、法律案件和财务报表审计种证据的不同特征;审计证据;审 计 证 据;审计证据的特性;审计证据的相关性;审计证据的可靠性;思考1（判断）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 思考2(多选)以下关于审计证据的可靠性论述正确的有（ ） A如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。 B注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。 C会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。 D由不知情者或不具备资格者 提供外部证据也可靠。 ;充分性和适当性的关系;思考3（判断）审计证据充分性与适当性相互影响。越适当的证据，需要的证据数量少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性。 思考4（单选 ）下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。 A 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。 B 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。 C 错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 D 注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。 ;审计证据的特殊考虑1/3;审计证据的特殊考虑2/3;审计证据的特殊考虑3/3;　　思考5（判断）审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。 思考6（判断）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（ ） 思考7 （简答）阐述注册会计师在财务报表审计中关于鉴定文件记录真伪的责任。 　　;思考8（单选 ）下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。 A 审计工作通常??涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。 B 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 C 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 D 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。;　 　;思考9（判断）无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 思考10（单选）下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（ ）。 A 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。 B 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 C 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。 D 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。 ;审计的具体程序;;审计的具体程序;审计的具体程序;思考11(多选)下列关于审计程序的说法中正确的是（ ）。 A询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。 B检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 C观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。 D检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。;思考12(判断)分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，但并不包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。（ ） 思考13(判断)检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（ ）;不同审计程序决定审计证据的适当性不同;　某一种审计测试可以运用几