李晓慧 《审计学：原理与案例》11舞弊.pptxVIP

《审计学：理论与案例》第十一章 财务报表审计中对舞弊的考虑;目标 11 - 1;舞弊含义和种类;编制虚假财务报告的特征;舞弊的要素(动因)理论;; 对财务信息作出 虚假报告;盗用 资产; 思考1（单选题）下列哪项属于侵占资产的手段（ ）。 A 贪污收入款项 B 隐瞒可能影响财务报表金额的事实 C 滥用或随意变更会计政策 D 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果 思考2（单选题）下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（　　）。 A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产 B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务 C.高层管理人员、治理层变更频繁 D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分;治理层和管理层对舞弊的责任;注册会计师对舞弊的责任;思考3（多选题）对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任，下列关于责任的叙述正确的是（　　）。 A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制 B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑到管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报 C.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理 D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证;思考4（单选题） 对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有责任的人员，应为（ ） A注册会计师 B政府审计人员 C国家税务稽查人员 D被审计单位管理当局;思考5（多选题）注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列（ ）事项作出的书面声明。 A 设计和执???内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任 B 已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果 C 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑 D 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑;审计师对舞弊的沟通;其他需要与治理层沟通的事情;思考6（多选题）注册会计师在审计过程中发现重大错误或舞弊确实存在时，应当（）。 A确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理； B向被审计单位高层管理人员报告涉嫌的人员； C重新考虑涉嫌错误与舞弊的人员所作陈述的可靠性； D发表保留意见或否定意见。 思考7（多选题）当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括（）。 A不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除； B征求律师意见； C提请被审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明； D解除业务约定。; ;项目组内部讨论;询问;询问;评估和应对舞弊风险形成的工作底稿;应对舞弊风险的决策;应对舞弊风险的总体措施;应对舞弊风险的总体措施;思考8（单选题）针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括( )。 A．评价甲公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告； B．考虑人员的适当分派和督导； C．在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性； D．改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序;思考9（多选题）对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（　）。 A．在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘； B．运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 ；C．向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 ； D．在存货监盘时对大额存货进行抽盘 ;思考10（多选题）注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下哪几项属于注册会计师对审计程序性质的有意调整（ ）。 A 原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观察和检查 B 原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试 C 原先主要