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会计学1盘点程序实务操作
主要内容应收票据盘点2交易性金融资产3货币资金盘点1有形资产盘点4第1页/共34页
货币资金盘点(一)、包括内容 (二)、测试及审计证据要求(三)、底稿的编制要求第2页/共34页
货币资金盘点(一)、包括内容 现金:即库存现金,包括人民币、美元、港币等外币。银行存单:被审计单位所有的有一定存款期限的存款。第3页/共34页
货币资金盘点(二)测试及审计证据要求2-1 现金 (1)对期末的库存现金余额实施监盘。 a.截止日盘点 b.非截止日盘点(2)审计项目负责人或审计业务负责人,依据具体审计计划结论可以决定对库存现金余额是否实施监盘。如认为不实施监盘的,应当在工作底稿中清晰记录其理由与职业判断结论。(3)拟实施监盘的,可以采用事先不通知的方式实施监盘。第4页/共34页
货币资金盘点(二)测试及审计证据要求(续)2-1 现金 (4)盘点时未记账情况 (5)现金币种、个人名义的存折(6)抽查白条现金收支,审查收入的来源以及支出的性质。 (7)报表日至盘点日的现金收付总额第5页/共34页
货币资金盘点(三)、底稿的编制要求3-1 现金盘点时编制“库存现金盘点核对表”,表中应当包括但不限于以下要素: (1)盘点日期(2)盘点记录如用铅笔记录的,请改用水笔改写(不能有涂改)(3)被审计单位盘点人、会计主管签名(4)本所监盘人员签名(5)盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对(6)盘点差异原因分析(7)对盘点的结果要有审计结论 举例:审计工作底稿编制案例介绍(一) P123第6页/共34页
货币资金盘点(二)测试及审计证据要求2-2银行存单(1)审计人员监盘银行存单或单位开户证实书原件,监盘存单票面金额、期限、利率等内容(2)查见存单或单位开户证实书是否存在质押、抵押或限制使用等情况(3)审计人员亲自复印存单或单位开户证实书,写明“已与原件核对一致”,审计人员人名和日期,并请公司加盖公章。(4)如银行存单在审计工作日已经到期提取该定期存款,应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。第7页/共34页
货币资金盘点(三)、底稿的编制要求3-2 盘点银行存单时编制“银行存单盘点表”,表中应当包括但不限于以下要素: (1)盘点日期(2)被审计单位盘点人、会计主管签名(3)本所监盘人员签名(4)核对存单或单位开户证实书的户名是否与被审计单位一致(5)盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对(6)如银行存单在审计工作日已经兑付,请在审计底稿中说明,并核对和附相应审计证据(7)对盘点的结果要有审计结论 举例:审计工作底稿编制案例介绍(一) P130第8页/共34页
应收票据盘点执行程序:1、监盘库存票据2、与《应收票据备查簿》的有关内容核对;检查库存票据,注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称,以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录簿的记录相符3、关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任第9页/共34页
应收票据盘点4、注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据5、审计人员监盘了库存的应收票据,并倒推至2007年12月31日的金额,经调节后与账面及票据备查簿均核对相符。 举例:审计工作底稿编制案例介绍(一) P211提示:对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件,同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。第10页/共34页
交易性金融资产盘点执行程序:1、被审计单位人员盘点交易性金融资产,编制交易性金融资产盘点表。2、审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容。3、审计人员与相关账户余额进行核对,如有差异,查明原因,做出记录或进行适当处理。提示:若有库存有价证券,需确定一个时点,会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表,并对盘点过程形成记录;盘点时需注意核对所盘点的库存有家证券持有人是否为该公司;若存在盘盈盘亏,还需进一步查明原因,再作处理。第11页/共34页
交易性金融资产盘点4、如交易性金融资产在审计工作日已出售或兑换,则追查至相关原始凭证,以确认其在资产负债日存在。提示:若存在期后出售或兑换交易性金融资产事项,需查验相关原始凭证,将处置交易性金融资产的种类、名称、数量等与期末结存情况核对,以判定这些交易性金融资产在资产负债表日是否存在。5、审计人员应在有价证券复印件上写明“已与原件核对一致”,审计人员人名和日期
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