固定资产加速折旧30福永.pptxVIP

固定资产加速折旧新政讲解;;具体政策文件;一张图读懂加速折旧新政;关键词1：重点行业;“收入总额”那些事 ;;;关键词4：持有;“允许一次性计入当期成本费用”中的“当期”是指固定资产投入使用的当期，否则无法判断固定资产的用途。;无需备案，通过填报固定资产加速折旧（扣除）明细表（ 附表2），相关数据自动转入预缴申报表。;;一、缩短折旧年限法;税会有差异;税法上允许通过按照低于最低折旧年限的年限计提折旧，提高前期每年计提的折旧额，从而让购建固定资产的成本尽早在税前扣除。;新购进的固定资产; （三）案例 某重点行业企业执行企业会计准则，适用企业所得税税率为25%，于2014年12月购置并投入使用A固定资产，原价为120万元。按税法规定的最低折旧年限为5年。该企业会计上按5年计提折旧，税法上根据缩短折旧年限方法按5×60%=3年计提折旧。因此，2015-2019年期间，A固定资产会计上每年计提折旧=120÷5=24万元；2015-2017年期间，A固定资产税法上每年计提折旧=120÷3=40万元，计算应纳税所得额时每年可调减40-24=16万元；2018-2019年期间，计算应纳税所得额时每年应调增24万元。该固定资产各年会计与税法计提的折旧额及产生的暂时性差异等如下表所示：（单位：万元）;;二、双倍余额递减法;注意;新购进的固定资产; （三）案例 某重点行业企业执行企业会计准则，适用企业所得税税率为25%，于2014年12月购置并投入使用A固定资产，原价为125万元，预计净残值为5万元。按税法规定的最低折旧年限为5年。该企业会计上按5年计提折旧，税法上根据双倍余额递减法计提折旧。  2015年-2019年期间，A固定资产会计上每年计提折旧额=120÷5=24万元 2015年-2019年期间，A固定资产税法上每年计提折旧计算如下：  年折旧率=2÷5×100%=40% 2015年折旧额=125×40%=50万元 2016年折旧额=（125-50）×40%=30万元 2017年折旧额=（125-50-30）×40%=18万元 2018年折旧额=（125-50-30-18-5）÷2=11万元 2019年折旧额=（125-50-30-18-5）÷2=11万元;年度;;2017年： 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 1.5万元 贷：应交税费-应交所得税 26.5万元 2018年： 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 3.25万元 贷：应交税费-应交所得税 28.25万元 2019年会计处理与2018年一致。;三、年数总和法;将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。;新购进的固定资产; （三）案例 某重点行业企业执行企业会计准则，于2014年12月购置并投入使用A固定资产，原价为155万元，预计净残值为5万元。按税法规定的最低折旧年限为5年。该企业会计上按5年计提折旧，税法上根据年数总和法计提折旧。  2015年-2019年期间，A固定资产会计上每年计提折旧额=150÷5=30万元 2015年-2019年期间，A固定资产税法上每年计提折旧计算如下：  2015年折旧额=150×5/15=50万元 2016年折旧额=150×4/15=40万元 2017年折旧额=150×3/15=30万元 2018年折旧额=150×2/15=20万元 2019年折旧额=150×1/15=10万元;年度;;2017年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 25万元 2018年： 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 2.5万元 贷：应交税费-应交所得税 27.5万元 2019年: 借：所得税费用 25万元