2022税务师 税法（一）精讲 第六章　资源税.docx

2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第六章资源税 【考情分析】 【本章内容】 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 资源税概述 纳税义务人 税目和税率 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第六章 资源税 【考情分析】 【本章内容】 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 资源税概述 纳税义务人 税目和税率 计税依据和应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 【欧帅说】资源税法规政策体系“一部税法＋三个公告＋各省实施办法” 2020 年教材：资源税法（2020 年 9 月 1 日起执行） 2021 教材增加： 《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告 2020 年第 32 号）； 《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 34号）、 《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 14 号） 2022 年基本无变化 第一节 资源税概述 一、概念 资源税是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发 应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的—种税。 二、资源税的改革（了解） 第 1 页 2019 年 2020 年 2021 年 单选 4×1.5＝6 分 2×1.5＝3 分 3×1.5＝4.5 分 多选 2×2＝4 分 1×2＝2 分 1×2＝2 分 计算 8 分 综合 8 分 合计 18 分 5 分 14.5 分 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第六章 资源税 5.法制化阶段 2019 年 8 月 26 日，第十三届全国人大常委会第十二次会议表决通过了《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》），并于 2020 年 9 月 1 日起实施。 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第六章 资源税 5.法制化阶段 2019 年 8 月 26 日，第十三届全国人大常委会第十二次会议表决通过了《中华人民共和国资源税法》 （以下简称《资源税法》），并于 2020 年 9 月 1 日起实施。 依照《资源税法》的原则，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。水资源税试 点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 国务院自《资源税法》施行之日起 5 年内，就征收水资源税试点情况向全国人民代表大会常务委员 会报告，并及时提出修改法律的建议。 第二节 纳税义务人 第三节 税目和税率 一、税目 第 2 页 一般规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。 特殊规定 中外合作开采陆上、海上石油资源的企业 依法缴纳资源税 2011 年 11 月 1 日前已签订的合同，在合同有效期内继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税 水资源税 对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。 （河北 2016 年 7 月 1 日 试点，现扩大到共 10 省） 征收水资源税的，停止征收水资源费。 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第六章资源税 二、税率 【欧帅说】观察特点、不记具体数字；记少不记多 资源税税目税率表 第 3 页税目 征税对象 税率 金属矿产 黑色金属 铁、锰、铬、钒、钛 原矿或者选矿 1％－9 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第六章 资源税 二、税率 【欧帅说】观察特点、不记具体数字；记少不记多 资源税税目税率表 第 3 页 税目 征税对象 税率 金属矿产 黑色金属 铁、锰、铬、钒、钛 原矿或者选矿 1％－ 9％ 有色金属 铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞 原矿或者选矿 2％－ 10％ 铝土矿 原矿或者选矿 2％－ 9％ 钨 选矿 6.5％ 钼 选矿 8％ 金、银 原矿或者选矿 2％－ 6％ 税目 征税对象 税率 能源矿产 原油 原矿 6％ 天然气、页岩气、天然气水合物 原矿 6％ 煤 原矿或者选矿 2％－10％