2022税务师 税法（一）精讲 第八章　环境保护税.docx

2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第八章环境保护税 【考情分析】 【本章内容】 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 环境保护税概述 纳税人和征税对象 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第八章 环境保护税 【考情分析】 【本章内容】 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 环境保护税概述 纳税人和征税对象 税目及税率 计税依据与应纳税额计算 税收优惠 征收管理 第一节 环境保护税概述 一、概念 ——生态税、绿色税 ——2018 年 1 月 1 日停征排污费，实施《中华人民共和国环境保护税法》 二、特点 第二节 纳税人和征税对象 第 1 页 2019 年 2020 年 2021 年 单选 2×1.5＝3 分 1×1.5＝1.5 分 2×1.5＝3 分 多选 2×2＝4 分 1×2＝2 分 1×2＝2 分 计算 综合 合计 7 分 3.5 分 5 分 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第八章 环境保护税 一、纳税人 环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。 【欧帅说】不包括家庭、个人 【多选题-2019 年】下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（ ）。 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第八章 环境保护税 一、纳税人 环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放 应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。 【欧帅说】不包括家庭、个人 【多选题-2019 年】下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（ ）。 A.事业单位 B.个人 C.家庭 D.私营企业 E.国有企业 『正确答案』ADE 『答案解析』环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。不包含个人和家庭。 二、征税对象 应税污染物 第三节 税目及税率 环境保护税税目税额表 第 2 页 税目 计税单位 税额 备注 大气污染物 每污染当量 1.2 元至 12 元 水污染物 每污染当量 1.4 元至 14 元 固体废物 煤矸石 每吨 5 元 尾矿 每吨 15 元 危险废物 每吨 1000 元 冶炼渣、粉煤灰、 每吨 25 元 应税污染物 注意事项 大气污染物 共计 44 种。 燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。 水污染物 分为 3 类，除第一类外，统称其他类 固体废物 噪声 目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第八章环境保护税 【提示】大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 【多选题-2019 年】下列关于环境保护税税目的表述，正确的有（ ）。 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第八章 环境保护税 【提示】大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 【多选题-2019 年】下列关于环境保护税税目的表述，正确的有（ ）。 A.石棉尘属于大气污染物 建筑施工噪声属于噪声污染 城市洗车行业排放污水属于水污染物 D.煤矸石属于固体废物 E.一氧化碳属于大气污染物 『正确答案』ACDE 『答案解析』选项B，噪声税目只包括工业噪声，不包括建筑噪声。 第四节 计税依据与应纳税额计算 一、计税依据 第 3 页 税目 计税依据 具体要求 炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物） 噪声 工业噪声 超标 1－3