2022税务师 税法（一）精讲 第四章　城市维护建设税、 教育费附加及地方教育附加.docx

2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第四章 城市维护建设税、 教育费附加及地方教育附加 【考情分析】 【本章内容】 第一节 第二节 第三节 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 第一节 城市维护建设税 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第四章 城市维护建设税、 教育费附加及地方教育附加 【考情分析】 【本章内容】 第一节 第二节 第三节 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 【提示】2021 年 9 月 1 日，施行《中华人民共和国城市维护建设税法》 （二）城市维护建设税的特点 税款专款专用； 属于附加税； 根据城镇规模设计税率； 征收范围较广。 二、基本规定 第 1 页 1.纳税人 凡缴纳增值税、消费税（可简称“两税”）的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人 2.扣缴义务人 负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。 3.征税范围 城市市区、县城、建制镇，以及税法规定的征收两税的地区 4.税率 按纳税人所在地：市区 7%；县城、镇 5%；其他 1% 5.计税依据 纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额 6.应纳税额的计算 应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额） ×适用税率（7%\5%\1%） 7.征收管理 纳税义务发生时间与两税一致，与两税同一缴纳地点、同一缴纳期限，一并缴纳对应的城建税 2019 年 2020 年 2021 年 单选 2×1.5＝3 分 2×1.5＝3 分 1×1.5＝1.5 分 多选 1×2＝2 分 计算 综合 合计 3 分 3 分 3.5 分 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》第四章 城市维护建设税、 教育费附加及地方教育附加 【提示 1】从 2010 年 12 月 2022 年税务师《税法（Ⅰ）》 第四章 城市维护建设税、 教育费附加及地方教育附加 【提示 1】从 2010 年 12 月 1 日起，城建税的纳税人包括外商投资企业和外国企业及外籍个人。 【提示 2】代扣代缴不包括因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴的增值税。 三、一些特殊问题的处理 1.税率适用 委托加工 跨地区预缴 进口货物服务 出口退税 留抵退税 两税优惠 查补税款 1.税率适用问题 2.代扣（收）代缴两税问题 ——税率：扣缴义务人所在地税率 ——地点：扣缴义务人所在地 ——方法：代扣（收）代缴 委托加工增值税、消费税与城建税 【例题·计算题】2020 年 6 月，某市区一化妆品厂甲企业委托某县城一加工厂乙企业（一般纳税人）加工一批高档化妆品，委托方甲企业提供原材料成本为 75000 元，支付加工费 10000元（不含增值税），受托方乙企业无同类化妆品的市场销售价格。已知：高档化妆品消费税税率 15?，不考虑其他因素。 乙企业缴纳增值税＝10000×13?＝1300（元）乙企业缴纳城建税＝1300×5?＝65（元） 乙企业代收代缴的消费税＝（75000+10000）÷（1－15?）×15?＝15000（元） 第 2 页 委托方 受托方 定义 提供主要材料、支付加工费 收取加工费、代垫部分辅助材料 加工费 支付的加工费取得专票作为进项抵扣 收取加工费缴纳增值税 缴纳城建税 应税消费品 支付的消费税收回后分情况扣税 代收代缴消费税 按受托人所在地税率代收代缴城建税 一般规定 按纳税人所在地确定，纳税人所在地是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体由省级确定 市区、县城、镇按行政区划确定 行政区划变更 自变更完成当月起适用新行政区划对应的税率，变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报 流动经营等无固定纳税地点的 按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城建税 2022 年税务师《税法