演讲用AR应收账款审计PPT模板.ppt

　披露 　确定坏账准备的披露是否恰当 　　 企业应当在会计报表附注中清晰地说明坏账的确认标准、坏账准备的计提方法和计提比例，并应区分应收账款和其他应收款项目，按账龄披露坏账准备的期末余额。 第三十页，共八十四页。 　六　预付账款审计 　（一）审计目标 确定预付账款是否存在，是否归被审计单位所有。 确定预付账款增减变动的记录是否完整。 确定预付账款的余额是否正确。 披露 第三十一页，共八十四页。 　（二）实质性测试 获取或编制预付账款明细表。 函证预付账款 检查预付账款长期挂账的原因 　　　审计师对于预付账款，应该问的第一个问题是：为什么应该有预付账款？一般只有在被审计企业的业务中，供应商地位较高时，被审计企业为了保证自己的原材料供应，只好先掏一部分钱后领原材料。这时，才会出现预付账款。而且，这种预付账款一般是在合同中有规定的，往往还不是百分之百的预付，仅仅是一部分。预付账款的账龄一般不会太长，1～2个月不可以，再长就不正常了。 第三十二页，共八十四页。 　审计结果分析 　存在的主要问题： 　1　虚增或虚减应收款项，人为调节利润； 　2　应收款项长期挂账； 　3　收回已核销的应收款项不入账； 　4　非法核销应收款项； 　5　利用坏账准备的计提调节利润； 　6　备用金管理混乱，长期拖欠。　 第三十三页，共八十四页。 　7　其他应收款本来不是一个重要的科目，而现在却被戏称为“会计报表垃圾桶”。在正常情况下，其他应收款的期末余额不应过大。然而，在许多上市公司的报表中，“其他应收款”的份量却越来越重，期末余额常常与应收账款不相上下。又如，济南轻骑，某年底其他应收款高达12.58亿元。高额的其他应收款主要源于大股东欠款。一度轻骑的大股东欠款高达25.89亿元，是当时国内证券市场上大股东欠上市公司款最大的一笔。 第三十四页，共八十四页。 　例　甲公司20×7年5月20日出售一批商品，价款为170940元，增值税29060元，于当日确认收入并取得面值200000元的不带息商业承兑汇票，期限为120天。甲公司于7月20日持该商业汇票到银行贴现，年贴现率为6%。到期日，付款人无力支付票款，贴现银行按商业汇票的到期价值从甲公司的存款户中扣还。要求根据以上资料，从备选答案中，选出下列问题的正确答案。 第三十五页，共八十四页。 　1　甲公司收取的该商业汇票的到期日是（　　）。 　A　9月17日 　B　9月18日 　C　9月10 　D　9月20日 第三十六页，共八十四页。 　解答： 　1　【答案】A 11天（5月）＋30天＋31天＋31天＋17天（9月）＝120天 到期日：9月17日 第三十七页，共八十四页。 　2　甲公司7月20日商业汇票贴现时，贴现银行扣除的贴现利息是（　　）。 　A　1966.67元 　B　2000元 　C　2033.33元 　D　2066.67元 第三十八页，共八十四页。 　2　【答案】A 贴现天数：11天（7月）＋31天＋17天（9月）＝59天 贴现息：200000×6%×59/360＝1666.67（元） 第三十九页，共八十四页。 　3　甲公司7月20日商业汇票贴现时应编制的会计分录是（　　）。 　A　借　银行存款 　　　　贷　应收票据 　B　借　银行存款 　　　　 财务费用 　　　 贷　应收票据 第四十页，共八十四页。 　C　借　银行存款 　　　　 财务费用 　　　　贷　短期借款 　D　借　银行存款 　　　 贷　短期借款 　　　　　 财务费用 第四十一页，共八十四页。 　3　【答案】C 　商业承兑汇票贴现后风险未最终转移，贴现金额应确认为负债，同时确认财务费用。 第四十二页，共八十四页。 　4　商业汇票到期，付款人无力支付，银行退回汇票并转来支款通知等凭证时，甲公司编制的会计分录是（　　）。 　A　借　短期借款　　200000 　　　　贷　银行存款　　200000 　B　借　应收票据　　200000 　　　　贷　银行存款　　200000 第四十三页，共八十四页。 　C　借　应收账款　　200000 　　　　贷　应收票据　　200000 　D　借　应收账款　　200000 　　　　贷　银行存款　　200000 第四十四页，共八十四页。 　4　A C 　一方面偿还短期借款，另一方面将应收票据转为应收账款。 第四十五页，共八十四页。 单项选择题： 　1、对通过函证无法证实的应收账款，审计师应当执行最有效的审计程序是（　　）。 　A　重新测试相关的内部控制 　B　审查与收账款相关的销货凭证 　C　进行分析性复核 　D　审查资产负债表日后的收款情况 第四十六页，共八十四页。 　2、应收账款函证的回函应当（　　　）。 　A　直接寄给客户