商业银行存款业务的核算及其管理.ppt

例3 2006年1月1日 王阳先生将10 000元现金存入工商银行泉州分行，年利率为10.5%，本息于两年后支取，其开户行中国工商银行泉州分行为其办理了相应的手续。利息税为5%。 王阳于2008年1月1日领取本金和利息。 解：合同利率为 10.5%，实际利率为10%。中国工商银行泉州分行的会计处理如下： 2006年1月1日存入现金时： 借：库存现金 10 000 ? 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (整存整取王阳户、本金) 10 000 2006年12月31日计提利息： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出户 (10 000×10% ) 1 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (整存整取王阳户、利息调整) 1 000 第三十一页，共七十六页。 2007年12月31日计提利息： 借：利息支出——定期储蓄利息支出户(11 000×10% ) 1 100 吸收存款——定期储蓄存款 (整存整取王阳户、利息调整) 1 000 贷：应付利息 (10 000×10.5% × 2 ) 2 100 2008年1月1日支付本金、利息 借：吸收存款——定期储蓄存款 (整存整取王阳户本金) 10 000 应付利息——整存整取定期储蓄存款王阳利息户 2 100 贷：库存现金 11 995 应交税费——代扣利息税 105 第三十二页，共七十六页。 (二)零存整取定期储蓄存款的核算 零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款。存期为1年、3年、5年三个档次。 ①存入时的会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款(零存整取××户、本金) ②月末计提利息时的会计分录为： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出户 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (零存整取××户、利息调整) 第三十三页，共七十六页。 ③到期支取本息时 a.计算利息的会计分录为： 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出户 吸收存款——定期储蓄存款(零存整取××户、利息调整) 贷：应付利息——××定期储蓄存款利息户 b.支付本息时的会计分录为： 借：吸收存款——定期储蓄存款(零存整取××户、本金) 应付利息——××定期储蓄存款利息户 贷：库存现金 应交税费——代扣利息税 第三十四页，共七十六页。 例4 王阳先生自2006年1月1日起每个月将1 000元现金存入工商银行泉州分行，年利率为12%，本息于1年后支取，其开户行中国工商银行泉州分行为其办理了相应的手续。利息税为5%。 王阳于2007年1月1日领取本金和利息。 解：合同年利率为 12%，月利率为1%。 银行2007年1月1日应付的总利息=(10+120) 12/2=780 年利率为12%，实际的月利率为0.95%。 利息支出=摊余成本×实际利率=摊余成本×0.95% 每个月应计提的实际利息支出如下表所示： 第三十五页，共七十六页。 月