经济法基础-第七章-税收征收管理法律制度.pdf

第七章 税收征收管理法律制度 第一节 税收征收管理概述 一、税收征收管理法的概念 调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括国家权力机关指定的 法律、国家权力机关授权行政机关制定的行政法规和有关税收征管的规则制度等。 二、税收征收管理的适用范围 我国实行分税制财政管理体制。我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。 1.国税局征管增值税；消费税；车辆购置税；对股票交易征收的印花税；企业所得税；城建税 营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税；房产税； 2.地税局征管 城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；车船税；烟叶税 3.海关征管 关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增值税、消费税 三、税收征收管理法律关系 （一）税收法律关系 指税法确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权力和义务关系。 1.税收法律关系主体 税收法律关系的参加者。分为征税主体（各级税务机关、海关。）、纳税主体（法人、自然 人、其他组织。）。管理者和被管理者，法律地位平等。 2.税收法律关系的内容 所享受的权力和承担的义务。 3.税收法律关系的客体 权力和义务共同指向的对象。 （二）纳税双方的权力和义务 1.税务机关的权力和义务 （1）税务机关的权利： ○法规起草拟定权； 1 ○税务管理权； 2 ○税款征收权（最基本、最主要。包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、 3 追征税款权等）； ○税务检查权 （包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）； 4 ○行政处罚权； 5 ○其他。 6 （2）税务机关的义务： ○宣传税法（辅导纳税）； 1 ○保密义务； 2 ○为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务； 3 ○受理税务行政复议的义务； 4 ○进行回避的义务（与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括 5 亲属关系，应当回避。）；○其他义务。 6 2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （1）纳税人、扣缴义务人的权利： ○知情权； 1 ○要求保密权； 2 ○享受税法规定的减税、免税和出口退税优待； 3 ○多缴税款申请退还权（自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可要求退还多缴的税款并加 4 算银行同期存款利息）； ○陈述权、申辩权； 5 ○要求税务机关承担赔偿责任权； 6 ○其他。 7 （2）纳税人、扣缴义务人的义务： ○按期办理税务登记，按规定使用登记证件； 1 ○按规定设置账簿，正确使用、保管； 2 ○按期办理纳税申报；○按期缴纳或解缴税款； 3 4 ○接受税务检查； 5 ○同税务机关在纳税上发生争议时，先履行缴纳税款及滞纳金，然后可申请行政复议和起诉； 6 ○其他。 7 第二节 税收管理 一、税务管理的概念 指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对 纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。 二、税务登记管理 （一）税务登记的概念和范围 1.税务登记的概念 指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续；是税务 机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业复业以及生产经营情况进行登记管 理的法定程序。起点。掌握纳税人的基本情况和税源分布。 2.税务登记范围、税务登记证件及使用 （1）税务登记范围—纳税人 ①从事生产、经企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从 营的纳税人 事生产、经营的事业单位 ②非从事生产经前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农 营纳税人 村小商贩外，也应该办理税务登记 ③扣缴义务人 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 注意：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。 （2）税务登