财政与税收教案——税收制度与税法体系.pdf

税收制度与税法体系 通过本节内容的学习，要求学生理解和掌握税收制度的构成要素。 【教学重点、难点】 教学重点：税收制度的构成要素 教学难点：正确理解把握三个基本构成要素。。 【教学用具】多媒 【教学方法】 讲授、分组讨论等方法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、课前导入 （10分钟） 教师提问讨论：请同学们想一想，你知道我国有哪些具体税收项目？ 学生共同讨论回答：增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、消费税、印花税、城 市维护建设税等。 教师总结：目前，我国的税收制度共设有以下税种，按照其性质和作用大致可分为五类： 1.流转税类 包括增值税、消费税、营业税和关税等4种税。这些税种是在生产、流通或者服务业中， 按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。关税是对进出我国国境的货物、物品征收 的。 2.所得税类 包括企业所得税 （包括原外商投资企业和外国企业所得税）、个人所得税、烟叶税（2006 年4月28 日颁布实施）等3种税。它是以纳税人的各种收益额为课税对象的税种。（新《企 业所得税法》颁布时间是2007年3月16 日，执行时间是2008年1月1 日） 3.资源税类 包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税、和耕地占用税等4种税。这些税种是对从 事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的 资源级差收入进行调节。 4.财产税类 包括房产税、契税等 2 种。它是以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税对象的税种。 （遗产税尚未立法开征、外商投资企业和内资企业分别适用《城市房地产税暂行条例》和《中 华人民共和国房产税暂行条例》） 5.目的行为税类 包括印花税、城市维护建设税、车船税（2007年1月1 日实施，包括原车船使用税和车 船使用牌照税）、车辆购置税和筵席税（下放地方）等7种税。它是国家为了实现某种特定 的目的，以纳税人的某些定行为为课税对象的税种。证券交易税（尚未立法开征） 除了税收之外，由税务部门征收的非税财政收入项目有三个：教育费附加、矿区使用费 和农业税地方附加。 教师点拨：上述税种构成我国税收体系，即我国的税制结构。 二、讲授新课 （75分钟） （一）税制结构 1.税制结构的概念 税制结构是指由若干不同类别的税种组成的税收体系。 教师提问：税制结构由许多税种组成，我国税收收入的税种构成：（资料如下） 2000—2005 年，税收收入总量中，约 87.3％来自于流转税和所得税，其中来自于增值 税收入为40.0％，来自于企业所得税收入约为15.9％，来自于营业税收入约为14.2％。 请问：哪个税种在税收收入中比重最大，是不是就说明其他税种不重要？ 学生共同讨论并回答：流转税，不是。 教师点拨：我国以流转税为主体税种，其他为辅助税种。 在现代经济社会，由于税收履行着组织财政收入、调节经济和分配收入等多种职能，自 然就会形成多种税同时并存，各税种既相对独立又协调配合、互为补充的复合税制体系，而 不是单一税制体系。 在不同类别的税种中，有的可充当主体税种，有的只能充当辅助税种。主体税种是普遍 征收的税种，其收入在全部税收收入总额中占较大比重，因而在税收体系中占主要地位，决 定税收体系的性质和主要功能。税收体现的财政、公平和效率目标主要通过主体税种来实现。 辅助税种是在主体税种某一方面的补充并起特殊调节作用的税种，往往为实现某一特定情况 下国家的社会经济政策目标而设置。 教师讲解：根据主体税种的不同，税制结构一般有以下分类： 2.税制结构的分类 （1）以全值商品和劳务税为主体税种的税制结构： 在税制体系中，流转税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税种居次要地位， 在整个税制中只起辅助作用。 优点：由于全额流转税是以商品和非商品的流转额为课税对象，只要有商品或劳务的流 转额发生，就能课征到税款。所以，这类税制征税范围广，而且不受生产经营成本费用变化 的影响，税源充裕，不仅具有保证财政收入的及时性和稳定性的特点，而且还有征管简便的 特点。在实行价内税的情况下，这类税的税金又是价格的组成部分，它能够与价格杠杆配合， 调节生产消费和在一定程度上调节企业的赢利水平。 缺点：由于该类税制只是在生产与流通领域形成收入过程中对国民收入进行