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税务师《涉税服务相关法律》重点考点总结 第一篇 行政法律制度 考点一、行政处罚法律制度 一、行政处罚的设定 规范性文件 行政处罚 可设定所有的行政处罚 法律 限制人身自由的处罚只能由法律设定 1.法律作出行政处罚规定，行政法规须在法律规定范围内作出具体规定 行政 2.法律未作出行政处罚规定，行政法规可以补充设定行政处罚 法规 3.补充设定行政处罚，应当通过听证会、论证会等听取意见，向制定机关作 出书面说明。 1.除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的处罚 地方性法规 2.法律、行政法规未作出行政处罚规定，地方性法规可以补充设定行政处罚。 地方 可以设定警告、通报批评和一定数额的罚款 （限额省级人大常委会定） 规章 部门 可以设定警告、通报批评和一定数额的罚款 （限额国务院定） 规章 二、行政处罚的适用 1.不予处罚 指行为人虽然实施了违法行为，但由于具有特定的情形，而不给予处罚。具体情形： （1）不满14周岁人违法的； （2）精神病人、智力残疾人在不能辨认或控制自己行为时违法； （3）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的； （4）初次违法且危害后果轻微并及时改正的； （5）违法行为在2年内未发现的；但涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的， 该期限延长至5年，法律另有规定除外。 （6）当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚，法律另有规定除外。 2.从轻或减轻处罚法定情形 （1）已满14周岁不满 18周岁的人有违法行为的 （2）主动消除或者减轻违法行为危害后果的 （3）受他人胁迫或诱骗有违法行为的 （4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的 （5）主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的 （6）法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的 三、行政处罚的追究时效 （追罚时效） 规范依据 时效 1 税务师《涉税服务相关法律》重点考点总结 违法行为在 年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命 2 《行政处罚法》 健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至5 年。法律 另有规定的除外 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5 年内未被发 《税收征管法》 现的，不再给予行政处罚 《治安管理处罚法》 违反治安管理行为在6 个月内没有被公安机关发现的，不再处罚 起算 （1）从违法行为发生之日计算； （2）违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算 四、行政处罚简易程序适用 违法事实确凿并有法定依据，对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以 下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。法律另有规定的，从其规定。 （1）执法人员当场作出行政处罚决定的，应当向当事人出示执法证件，填写预定格式、编 有号码的行政处罚决定书，并当场交付当事人。当事人拒绝签收的，应当在行政处罚决定 书上注明。 （2）行政处罚决定书，应当载明当事人的违法行为，行政处罚的种类和依据、罚款数额、 时间、地点，申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限以及行政机关名称，并由执法人员 签名或者盖章。 （3）执法人员当场作出的行政处罚决定，应当报所属行政机关备案。 五、普通程序听证 行政处罚法 税务行政处罚听证程序实施办法 罚款【公民2000 元以上 （含本数）、