第2章审计理论与审计理论结构.ppt

2.4审计理论结构的构建 第二十八页，共三十四页。 2.4审计理论结构的构建 （1）审计理论研究的起点、前提与导向 ①审计环境是审计理论研究的逻辑起点 ②审计假设是审计理论研究的前提 ③审计目标是审计理论和实务的导向 第二十九页，共三十四页。 2.4审计理论结构的构建 （2）审计基本理论 审计基本理论具有以下特征： ①高度的抽象性。 ②普遍的适用性。 ③严密的逻辑性。 （3）审计规范理论 这种理论的主要特征表现为： ①规范性。 ②权威性。 ③指导性。 第三十页，共三十四页。 2.4审计理论结构的构建 （4）审计应用理论 这种理论的主要特征表现在： ①具体性。 ②有用性。 第三十一页，共三十四页。 2.4审计理论结构的构建 （5）审计相关理论 ①哲学和经济学理论。 ②系统科学理论。 ③财务和会计理论。 ④管理科学理论。 ⑤统计科学理论。 ⑥侦查逻辑科学理论。 ⑦计算机与网络技术理论。 第三十二页，共三十四页。 第三十三页，共三十四页。 内容总结 第2章 审计理论与审计理论结构。审计理论是审计实务的抽象，是上升到理论高度的抽象。（2）1892年，劳伦斯·Ｒ.狄克西（英）编著了《审计学——审计人员的实务手册》。（2）对于各种审计现象，作者从理解（comprehension）、展望（perspective）、洞察（insight）、想象（vision）四个角度进行了哲理式的思考、提炼和升华。这种观点是从审计假设出发，在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体系。这种观点是从审计本质出发，根据审计对象、审计职能，演绎、归纳出审计原则和审计准则 第三十四页，共三十四页。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 目 录 本 章 结 束 东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构 第2章 审计理论与审计理论结构 第一页，共三十四页。 ［学习目标］ 2.1审计理论的含义与作用 2.2审计理论研究的里程碑 2.3审计理论结构的逻辑起点 2.4审计理论结构的构建 第二页，共三十四页。 ［学习目标］ 1.了解审计理论研究的里程碑； 2.明确审计理论结构和含义与其逻辑起点； 3.能够确立审计理论结构。 第三页，共三十四页。 2.1审计理论的含义与作用 2.1.1审计理论的含义 审计理论是审计实务的抽象，是上升到理论高度的抽象。它不是以人们的意志为转移，而是对审计实务认真地进行概括和总结的产物。审计理论与审计实务的关系如图2—1所示。 第四页，共三十四页。 2.1审计理论的含义与作用 第五页，共三十四页。 2.1审计理论的含义与作用 2.1.2审计理论的作用 （1）解释审计的职责和范围。 （2）指导审计准则和审计程序的制定。 （3）指导并推动审计实务。 （4）解释审计实务。 （5）增强审计报告的有用性。 第六页，共三十四页。 2.2审计理论研究的里程碑 （1）1881年，Ｆ.Ｗ.皮克斯利（英）编著了《审计人员——他们的义务和职责》。 （2）1892年，劳伦斯·Ｒ.狄克西（英）编著了《审计学——审计人员的实务手册》。 （3）Ｒ.Ｈ.蒙哥马利（美）于1911年出版的《美国经营手册》和1912年出版的《审计学——理论与实务》。 在审计理论的建设和发展过程中，重要的里程碑主要有三个。 第七页，共三十四页。 2.2审计理论研究的里程碑 2.2.1里程碑之一：《审计理论结构》的出版 该书第一次从哲学的高度系统地、科学地研究了审计理论，其独到之处主要表现在： （1）该书指出了审计理论的存在和建立审计理论的必要性。 （2）对于各种审计现象，作者从理解（comprehension）、展望（perspective）、洞察（insight）、想象（vision）四个角度进行了哲理式的思考、提炼和升华。 （3）从集合科学的角度来研究审计理论。 （4）系统论述了重要的审计概念。 （5）逻辑地阐述了审计的理论结构。 第八页，共三十四页。 2.2审计理论研究的里程碑 2.2.2里程碑之二：《基本审计概念说明》的出版 （1）该书明确指出了审计的定义 （2）该书研究了审计假设、审计概念和合理论证三者之间的相互关系 （3）该书运用沟通理论论述了报告过程 （4）该书对审计过程中的种种风险提出了许多十分深刻、有用的见解 第九页，共三十四页。 2.2审计理论研究的里程碑 2.2.3里程碑之三：《审计理论——评价、调查和判断》的出版 （1）从信息论的角度对审计理论进行全面的研究 （2）明确了理论概念和结构 （3）进一步区分了审计调查和查询 第十页，共三十四页。 2.3审计理论结构的