财务会计——往来会计实务.ppt

(三)应收票据的贴现 贴现与贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得＝票据到期值－贴现息 应收票据贴现的账务处理 借：银行存款（实际收到的金额） 借：财务费用（应按现息部分） 贷：应收票据（应收票据的票面价值） 第三十页，共八十四页。 三、预付账款 （一）预付账款的概述 1.概念 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。它是为了让对方按照购货合同规定发货，而暂时被供货单位占用的资金。 2.与应收账款的区别 预付账款与应收账款都属企业的短期债权，但应收账款是企业应收的销货款，即应向购货单位收取的款项；而预付账款是企业的购货款，是预先付给供货方客户的款项。因此，二者应当分别设置科目。 第三十一页，共八十四页。 （二）预付账款的核算 预付账款 (1)?? 预付货物款时 (2)???补付货款时 (1）收到预付货款所购物品时应冲转的款项 (2）收到退回的多付的款项 余:已预付尚未结转 的款项（实际预付） (余:应付而未付的款项,即尚未补付的款项) 第三十二页，共八十四页。 预付账款主要帐务处理 1 预付货款时 借:预付账款 贷:银行存款 2 收到预付货款所购物品时,按应结算的货款，根据有关发票账单金额， 借:物资采购（原材料） 应交税金——应增（进） 贷：预付账款 3 补付货款或收到退回的货款 (结清货款差额) ? ? 同1分录 与1分录相反 第三十三页，共八十四页。 四、应收款项的内部控制与管理 (一)应收账款的控制流程 (二)应收账款的管理 第三十四页，共八十四页。 第二节 应付款项的核算一、应付帐款 （一）应付账款概述 入账时间的确定： 理论上应以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为标 志，但实际工作中应区别情况处理。 在会计实务中，一般是等到货物验收入库、发票到达之后才据以登记入账。这样处理的好处是：在不抵触及时入账的原则下，避免在验收货物时发现质量不合格而要求退货或折让而调整应付账款的麻烦。但若恰逢结账日，则即使货物尚未验收入库、发票未收到，企业也应对该购买的货物进行暂估入账，日后确定实际交易金额时再予以调整。 入账价值的确定：应付帐款一般按应付金额入帐，而不按到期应付金额的现值入帐，如果应付帐款是带有现金折扣的，则按总价法核算 第三十五页，共八十四页。 (二)应付账款的核算 应付账款 (1)?偿还时 (2)??用商业汇票抵付时 （3）无法支付转销时 发生应付而未付的款项时 余：尚未支付的应付款 第三十六页，共八十四页。 应付账款的账务处理 1、因购材料、商品而发生应付未付款时 若属于单货同到，因无款支付而发生的[待物资验收入库后核算 若属于货到单未到的，一般在月未时， 对己到的货物暂估入账（一般按计划成本）。 然后：下月初用红字冲回（分录同上，仅金额是红字的）等单到时，再按“单货同到”核算处理。 第三十七页，共八十四页。 2、应付账款减少的核算 以存款偿还时 开出承兑的商业汇票抵付时 无法支付的应付款冲销时 应付账款的账务处理 第三十八页，共八十四页。 ▲注意内容： 带有：“现金折扣”的应付账款的核算要点 1、总原则：按“总价法”核算 2、核算要点： 购入时：按总价法计价入账（同前面没有“现金折扣”的核算分录） 付款时： 若在对方规定的折扣期内付款，则享受的现金折扣 ，冲减“财务费用” 付款时若超过对方规定的折扣期才付款，则没有现金折扣 因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款，应转入资本公积。 第三十九页，共八十四页。 ①乙百货商场于20x7年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣 (假定计算现金折扣时需考虑增值税)。 ②乙百货商场于20x7年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司货款。 案例应付账款 第四十页，共八十四页。 解答 ①借:库存商品 1000000 应交税费 应交增值税 (进项税额) 170000 贷:应付账款 A公司 ②借:应付账款 A公司 1170000 贷:银行存款