财务报表阅读与涉税分析.ppt

二、财务报表分析 难点： 合适的指标能实质性反映想要得到的信息 寻找指标之间的关系 深层挖掘指标的勾稽关系与层次性 为不同的需求找到合适的体系 第六十页，共一百二十一页。 二、财务报表分析 除了企业财务类指标：生产经营收入、销售变动率、销售毛利率、成本毛利率、资产负债率、利润率等，还有其他指标： 1．企业生产经营类：投资额、进出口额、关联交易量、仓储面积、用电（水）量、物耗率、投入产出率等。 2．税收类：登记率、申报率、税负率、税负变化差异、入库率、立案情况、发票使用信息等。 3．外部信息类：国地税信息、银行资金的使用与信用、工商登记注册及处罚情况、海关记录、财政和公安信息及国外收入等。 4．同行业信息类：生产经营(小时量、利润率、库存量、负债率等)，国际国内市场价格等。 第六十一页，共一百二十一页。 三、财务指标在纳税评估中的运用 （一）运用“财务数据”寻找疑点之处 （二）“财务指标”在纳税评估疑点分析中的计算和运用 （三）利用“财务报表”，进行对比分析 1、对资产负债表和损益表两种报表进行分析 2、资产负债表项目分析 3、利润表项目分析 4、通过重编现金流量表，推导企业可能存在账外经营行为 第六十二页，共一百二十一页。 三、财务指标在纳税评估中的运用 （一）运用“财务数据”寻找疑点之处 要顺利开展纳税评估工作的起点和关健点-寻找疑点之处并进行分析。 通过税负率与预警值的对比，发现异常，确定评估对象 测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。 与预警值相比较； 横向比较； 纵向比较 第六十三页，共一百二十一页。 行业 税负率 行业 税负率 行业 税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备计算机电子制造业 2.00% 皮、毛、羽及其制品业 1.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业--管业 3.00% 其他采矿业 1.00% 其他服务业 4.00% 塑料制品业 3.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业 1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 建材制造业 3.00% 零售业 1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业 6.00% 金属制品业--弹簧 3.00% 金属制品业 2.00% 水泥制造业 2.00% 木材加工及制品业 1.00% 化学原料化学品制造业 2.00% 家具制造业 1.50% 计算机服务业 2.00% 建筑安装业 1.50% 纺织业 1.00% 道路运输业 2.00% 房地产业 4.00% 废弃废旧材料加工 1.50% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力热力生产和供应业 1.50% 企业所得税行业预警税负率举例 （行业预警税负率） 第六十四页，共一百二十一页。 结论： 指标的选择会改变征管方法，也改变了应对征管的方法。 第六十五页，共一百二十一页。 三、财务指标在纳税评估中的运用 （二）“财务指标”在纳税评估疑点分析中的计算和运用 从常用的“财务指标”计算分析入手，结合被评估对象的经营规模、行业特点、财务核算以及内部控制等综合配比分析，导找异常之处，并分析可能存在的问题。 第六十六页，共一百二十一页。 三、财务指标在纳税评估中的运用 （二）“财务指标”在纳税评估疑点分析中的计算和运用 1、存货周转率和利润率 第六十七页，共一百二十一页。 某商贸流通企业财务报表显示，其存货周转速度快于平均水平，但利润率低于平均水平，其盈利能力水平与经营表现不匹配，一般会怀疑企业报表的真实性。 存货周转速度 第六十八页，共一百二十一页。 三、财务指标在纳税评估中的运用 （二）“财务指标”在纳税评估疑点分析中的计算和运用 2、通过配比指标分析： 如： 物业公司 餐饮公司 第六十九页，共一百二十一页。 三、财务指标在纳税评估中的运用 3、企业指标评估分析表（根据年初数和年末数或本年数和上年数计算变动率，分析其变动情况），找出高于行业或低于行业平均指标项目，以判断企业是否存在异常申报的现象。 例 ：某企业2010年2011年相关财务指标如下（单位：万元），试通过企业的指标、纵向和横向分析，提出企业可能存在的相应疑点。 第七十页，共一百二十一页。 三、财务指标在纳税评估中的运用 名称 2010年 2011年 主营业务收入 9682 11618 主营业务成本 6966 845