财务管理金融财务会计.ppt

例：A行开户单位百货批发部送存进账单及同行开户单位百货商场签发的转账支票一份，金额25,600元，经审查无误后转账。 A行会计处理： 借：吸收存款--活期存款--百货商场户 ￥25,600 贷：吸收存款--活期存款--百货批发部户 ￥25,600 第六十二页，共一百一十一页。 例：A行开户单位百货商场送存进账单及跨系统B行开户单位服装厂签发的转账支票一份，金额14,750元，经审查无误后，通过票据交换B行没有提出退票。 （1）A行提出交换时的处理： 借：存放中央银行款项 ￥14,750 贷：其他应付款--百货商场户 ￥14,750 （2）B行提入交换时的处理： 借：吸收存款--活期存款--服装厂户 ￥14,750 贷：存放中央银行款项 ￥14,750 （3）A行收妥入账的处理： 借：其他应付款--百货商场户 ￥14,750 贷：吸收存款--活期存款--百货商场户 ￥14,750 第六十三页，共一百一十一页。 银行汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 银行本票 支票 信用基础 银行信用 银行信用 银行信用 商业信用 商业信用 付款性质 即期付款 即期付款 即期付款 远期付款 远期付款 支付范围 异地支付 同城异地 同城异地 同城支付 同城支付 适用群体 单位个人 单位个人 单位个人 法人单位 法人单位 提示时间 出票日起1个月 出票日起2个月 出票日起10天 到期日起10天 起点额 无 无 无 无 1000元 往来银行 系统内 跨系统 系统内及跨系统 系统内及跨系统 系统内及跨系统 种类 项目 交易要求 无 无 无 有交易背景 有交易背景 到期日起10天 第六十四页，共一百一十一页。 汇 款 人 收 款 人 汇 出 银 行 汇 入 银 行 2 划转票款 1 委托汇款 3 解付入账 汇兑结算的操作程序 第六十五页，共一百一十一页。 例：王青向A行提交信汇凭证及现金1,000元，委托A行汇往省外系统内B行，收款人为王伯林；A行按1%费率收取手续费后办理汇兑。B行收到汇款后，当日向收款人发出取款通知，收款人于次日来B行取走现金。 （1）A行受理汇出款项，办理划款手续的处理： 借：现金 ￥1,010 贷：应解汇款 ￥1,000 手续费收入—汇费收入户 ￥10 借：应解汇款 ￥1,000 贷：联行往账 ￥1,000 （2）B行解付汇款，收款入账的处理： 借：联行来账 ￥1,000 贷：应解汇款 ￥1,000 借：应解汇款 ￥1,000 贷：现金 ￥1,000 第六十六页，共一百一十一页。 收 款 人 付 款 人 收款人开户银行 （托收行） 付款人开户银行 （代收行） 1 按合同发货 4 寄递凭证 2 委托收款 5 通知承付 6 承付 托收承付的操作程序 3 受理 8 收妥入账 7 划转款项 核算内容：受理托收、通知承付、办理划款和收妥入账 第六十七页，共一百一十一页。 例：A行5月7日收到省外系统内B行寄来的托收承付凭证及有关单证，收款人为B行的开户单位纺织厂，付款人为A行开户单位服装厂，金额50,000元，A行当日向服装厂发出承付通知。5月10日营业终了，服装厂账户存款不足，只能支付20,000元，于5月11日开业后划出，其余款项于5月21日开业全部付清。 （1）A行5月7日办理通知承付的会计核算： 登记“定期代收结算凭证登记簿” （2）A行5月11日办理划款的会计分录： 借：吸收存款--活期存款--服装厂户 ￥20,000 贷：联行往账 ￥20,000 （3）B行收款的会计分录： 借：联行来账 ￥20,000 贷：吸收存款--活期存款--纺织厂户 ￥20.000 （4）A行5月21日划款的会计分录： 借：吸收存款--活期存款--服装厂户 ￥30,000+165 贷：联行往账 ￥30,165 同时，销记“定期代收结算凭证登记簿”。 （5）B行收款的会计分录： 借：联行来账 ￥30,165 贷：吸收存款--活期存款--纺织厂户 ￥30,165 同时，销记“发出托收结算凭证登记簿”。 第六十八页，共一百一十一页。 收 款 人 付 款 人 收款人开户银行 付款人开户银行 3 寄递凭证 1 委托收款 3 通知承付 4 支付款项 委托收款（异地）的操作程序 6 收妥入账 5 划转款项 核算内容：受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证 第六十九页，共一百一十一页。 汇兑 托收承