第6章预算考评与激励.ppt

1.平衡计分卡的观念 （3）内部经营过程 结果指标 顾客忠诚度 吸引新顾客能力 市场份额 顾客回头率 背叛顾客人数 挽留顾客成本 新顾客比率 新顾客人数 吸引新顾客成本 占总额的百比 占顾客总消费的百分比 占总产品的百分比 确定客户需求 确定市场 开发产品提供服务 生产产品/服务 交付产品/服务 为客户提供服务 满足客户需求 创新过程 经营过程 售后服务过程 * * 第三十页，共四十五页。 1.平衡计分卡的观念 （3）内部经营过程 内部经营过程的绩效评价指标 创新过程 经营过程 售后服务过程 成本 每项新产品研究开发成本 研究开发成本回报率 单位成本水平 组别成本水平 生产线成本 每次服务成本 产品退货率 质量 每项设计的修改次数 新产品销售收入百分比 每百万废品数 顾客服务差错数 对顾客首次要约回应次数 消费者调查反映 及时性 研制时间 设计周期 投产准备期间 生产周期 订货交货时间 产品维修天数 * * 第三十一页，共四十五页。 1.平衡计分卡的观念 （4）学习与成长 业绩指标 职员能力 信息系统能力 激励、权力和协作 * * 第三十二页，共四十五页。 * * 第6章 预算考评与激励 * * 第一页，共四十五页。 第6章 预算考评与激励 6.1 预算考评 6.2 预算激励制度 * * 第二页，共四十五页。 第1节 预算考评 一、预算考评的基本原则 可控制性原则 各责任主体以其责权范围为限，仅对其可控制的预算差异负责。 风险收益对等原则 总体优化原则 科学设计考评指标 考评指标体系化 集体考评 分级考评原则（针对每一层次的责任主体所拥有的权利和承担的责任进行业绩考核评价） 公平、公开原则 公平：相同的报酬/投入比 公开：考核标准、考核结果公开 * * 第三页，共四十五页。 第1节 预算考评 二、多元化的预算考评策略 区分对个人和集体的考评 区分不同层级的考评 区分不动工作性质的考评 三、预算考评类型 预算执行过程中的监控与财务预警（过程考评） 预算期末整体预算完成情况的评价（综合考评） 四、预算考评的基本程序 收集资料 比较实际与目标，确定差异 分析差异原因，结合奖惩制度规定，实施奖惩 * * 第四页，共四十五页。 二、预算考评指标体系设计 （一）?财务业绩评价指标的选择 成本（费用）中心的考评指标—可控成本（费用） 正确区分责任成本与产品成本 责任成本与产品成本的举例 某企业生产A, B两种产品，都经过甲、乙两个生产车间生产，本期共发生费用1 500 000元；计算产品成本和责任成本。 项目 产品成本 责任成本 计算对象 产品 责任中心或责任人 计算原则 谁受益，谁承担 谁负责，谁承担 计算用途 存货计价，损益确定，产品的盈利分析 考核、评价成本中心责任预算的执行情况 * * 第五页，共四十五页。 举例：责任成本与产品成本 产品成本表 （单位：元） 成本项目 A产品 B产品 全厂 直接材料 直接人工 制造费用 250 000 150 000 550 000 150 000 100 000 300 000 400 000 250 000 850 000 合 计 950 000 550 000 1 500 000 * * 第六页，共四十五页。 举例：责任成本与产品成本 责任成本表 （单位：元） 成本项目 甲车间 乙车间 全厂 直接材料 直接人工 车间可控制造费用 280 000 100 000 150 000 120 000 150 000 200 000 400 000 250 000 350 000 车间责任者责任成本 530 000 470 000 1 000 000 车间不可控制造费用 200 000 300 000 500 000 合 计 730 000 770 000 1 500 000 * * 第七页，共四十五页。 2. 利润中心的考评指标 可控利润=可控收入-可控成本（费用） 可控贡献毛益 贡献毛益法下的损益结构 损益构成项目 本期 上期 1.净销售额 减：变动成本 2.贡献毛益 减：部门经理可控固定成本 3.部门经理可控贡献毛益 减：部门经理不可控固定成本 4.部门贡献毛益 减：分摊成本 5. 部门税前收益 * * 第八页，共四十五页。 2. 利润中心的考评指标 案例： 集团公司（母公司） 东部 西部 A公司 B公司 C公司 A1 A2 某企业集团的组织结构图 * * 第九页，共四十五页。 某企业集团贡献毛益法下损益评价表（按责任部门分） 贡献毛益实现结构 集团整体 分部 仅