2022年初级《会计实务》黄金考点汇编（3-4章）.docxVIP

2022年初级《会计实务》黄金考点汇编（3-4章） 第三章流动资产 本章要求 掌握：现金管理的主要内容、现金核算与清查，银行结算制度及银行存款核算，其他货币资金的核算、交易性金融资产的核算、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款以及应收款项减值的核算，存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查；原材料、周转材料、库存商品和存货跌价准备的核算； 熟悉：流动资产的概念、流动资产的主要内容，存货计划成本的核算、委托加工物资的核算； 了解：各种流动资产的管理、短期投资的核算、消耗性生物资产的核算。 ? 知识点1：货币资金 1.定义：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.库存现金 （1）现金管理制度（掌握）? 项目 相关规定 1.使用 范围 个人 ①职工工资、津贴、个人劳务报酬； ②个人奖金； ③根据国家规定颁发给个人的奖金； ④劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 企业 结算起点（1?000元）以下的零星支出 其他 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 项目 相关规定 2.现金 限额 3～5天日常零星开支所需（特殊地区：5～15天） 3.收支 规定 ①现金收入应于当日送存银行； ②不得坐支； ③提取现金时，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付； ④特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。 ?（2）账务处理（掌握） 盘亏账务处理 ①发生盘亏： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ②经批准处理： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人或保险公司赔偿） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3.银行存款 （1）账务处理 1.企业将款项存入银行和其他金融机构时： 借：银行存款 贷：库存现金 2.提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时： 借：库存现金 贷：银行存款 （2）银行存款的核对 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 ?4.其他货币资金 （1）内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（注意区分存出保证金）和外埠存款等。 （2）账务处理： 借：其他货币资金——XXX 贷：银行存款 借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XXX 借：银行存款 贷：其他货币资金——XXX 知识点2：交易性金融资产 1.定义：交易性金融资产，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2.会计科目 ?交易性金融资产——成本——公允价值变动资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少 公允价值变动损益损益类科目，贷方表示增加（收益），借方表投资收益（取得时支付的交易费用计入此科示减少（损益）目借方） ?3.取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为其初始入账金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础确定。 ?企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 ?4.持有交易性金融资产 （1）被投资单位宣告发放现金股利或利息时 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 （2）收到现金股利或利息时? 收到购买日已宣告但尚未发放的现金股利 借：其他货币资金 贷：应收股利 收到持有期间的现金股利或利息 借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 4.持有交易性金融资产 （3）公允价值变动：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 A.上涨 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 B.下跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 ?5.岀售交易性金融资产 企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。 借：其他货币资金等 贷：交易性金融资产——成本（初始入账价值） ——公允价值变动（或借记） 投资收益（或借记） ?6.转让金融商品应交增值税 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，