会计学原理借贷记帐法的应用.ppt

会计学原理-借贷记帐法的应用 （二）经济业务举例 例4-9： 资料：书P107-101，例35-例37 要求：编制会计分录 第一百二十六页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 （35）年末，结转本年利润。 ①计算净利润 净利润=16968.21-5599.51 =11368.70(元) ②编制会计分录 （35）借：本年利润 11368.70 贷：利润分配 11368.70 第一百二十七页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 盈余公积金=11368.70*10% =1136.87(元) (36)提取盈余公积金 ①计算盈余公积金 ②编制会计分录 （36）借：利润分配 1136.870 贷：盈余公积 1136.870 第一百二十八页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 (37)向投资者分配利润 （37）借：利润分配 4000 贷：应付股利 4000 第一百二十九页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 借 物资采购 贷 借 原材料 贷 借 制造费用 贷 借 生产成本贷 借 库存商品 贷 借主营业务成本贷 ①结转入库材料成本 ②分配制造费用 （月末） ③结转完工产品成本 ④结转已售产品成本 借主营业务成本贷 借 本年利润 贷 借 利润分配 贷 ⑤结转损益 （月末） ⑥结转本年利润 （年末） 练习题4：P122——习题五 第一百三十页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 第七节 资金调整和退出的核算 一、归还借款 1．归还短期借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 借：预提费用 贷：银行存款 借：财务费用 贷：预提费用 借：银行存款 贷：短期借款 2．结算短期借款利息 第一百三十一页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 二、支用福利费 借：应付福利费 贷： 现金/银行存款 借：应交税金 贷： 银行存款 借：生产成本等 贷：应付福利费 借：所得税/主营业务税金及附加等 贷：应交税金 借：应付股利 贷： 现金/银行存款 借：利润分配 贷：应付股利 三、上交税金 四、支付股东红利 考查 第一百三十二页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 五、固定资产出售、报废、毁损的核算 （一）设置的账户 “固定资产清理”—核算企业因 出售、报废、毁损等原因转 入清理的固定资产净值及其 在清理过程中发生的清理费 用、清理收入。 说明： 属于资产类账户。 借 固定资产清理 贷 ①固定资产净值 ②清理费用 清理收入 余额：清理净损失 余额：清理净收入 第一百三十三页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 （二）账务处理 1．注销固定资产（固定资产转入清理） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款等 借：银行存款等 贷： 固定资产清理 2．发生清理费用 3．产生清理收入 第一百三十四页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 经济业务举例 例4-10： 资料：书P110-112，例38、39、42、43 要求：编制会计分录 38、归还短期借款本金。 （38）借：短期借款 50，000 贷：银行存款 50，000 42、以现金购买医药用品及支付困难补助费。 （42）借：应付福利费 1，000 贷：现金 1，000 第一百三十五页，共一百三十八页。 会计学原理-借贷记帐法的应用 43、上交税金 （43）借：应交税金——应交消费税 9210 贷： 银行存款 9210 39、出售固定资产 （39-1）借：固定资产清理 30，000 累计折旧 10，000 贷