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外汇业务核算任务一 外汇业务的管理任务二 外汇核算与汇兑损益任务一 外汇业务的管理外币折算的业务范围记账本位币的确定外汇汇率课程导入：会计假设的四个内容？之一：货币计量以何种货币为记账本位币呢？记账本位币以外的：外币业务（一）外币折算的业务范围以外币计价或者结算的交易外币交易外币折算外币购销业务外币兑换业务外币借款业务其他外币业务什么是外币呢？（二）记账本位币的确定1.含义企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要产生和支出现金具体应如何选择呢？2.考虑因素该货币主要影响商品或劳务的销售价格该货币主要影响商品或劳务所需人工、材料和其他费用融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 以案说“法”示例1：国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自向美国的出口。 示例2：甲公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本都以美元在美国采购。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 3.记账本位币的变更不得随意变更经营主要环境发生重大变化，可以变更如何处理？采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币返回本节（三）外汇汇率 1.外汇汇率简称汇率，它是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率，也就是两种货币之间的比价。2.外汇汇率的标价方法（1）直接标价法也称直接汇率，直接标价法是指将每一单位外国货币用可以兑换的本国货币金额来表示的一种标价方法。目前世界上绝大多数国家都采用直接标价法。我国国家外汇管理局公布的外汇牌价也采用这种标价方法。例如1美元=6.58元人民币，对于中国来说就是直接标价法。（2）间接标价法又称数量标价法。间接标价法是指将每一单位的本国货币用可以兑换的外国货币的金额表示的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换15．17美元等。这种标价方法的原理与直接标价法正好相反，目前国际上的几个大金融市场大都采用间接标价法。 又如1英镑等于1.6美元，对于英国来说，就是间接标价法。目前世界上使用间接标价法的国家不多，主要是美国、英国、澳大利亚等。3.外币折算汇率第一，交易日，根据当日即期汇率，将外币金额折算为记账本位币金额登记入账；同时按照外币金额登记相应的外币账户。 第二，结算日或期末，根据当日即期汇率对各外币账户进行折算；即期汇率外币兑换业务：交易实际汇率通常：中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价还可以采用其他汇率折算吗？即期汇率的近似汇率任务二 外汇核算与汇兑损益一、外汇核算简介二、汇兑损益 一、外汇核算简介(一)外汇核算内容及设置的账户(二)外汇业务的记账方法(一)外汇核算内容及设置的账户1.外汇核算内容外汇业务,也称外币业务,是指外贸企业以人民币(记账本位币)以外的其他币种进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。其主要内容包括:(1)外贸企业购买或销售以外币计价的商品和劳务,即商品进出口业务和劳务输入、输出业务(2)外贸企业从事的外币借贷业务(3)外贸企业拥有、承担、清算的外币债权、债务(一)外汇核算内容及设置的账户2.外汇核算设置的账户(1)库存现金——外币现金和银行存款——外汇存款账户(2)外汇结算的债权账户,包括应收外汇账款、应收外汇票据和预付外汇账款(3)外汇结算的债务账户,包括长(短)期外汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据和预收外汇账款等（二）外汇业务的记账方法 外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。1.外币统账制 外币统账制是指企业在发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表的制度。从我国目前的情况来看，除金融企业外，绝大多数企业采用外币统账制。所以，外贸企业通常采用外币统账制。2.外币分账制 外币分账制是指企业对外币业务在日常核算时按照外币进行记账，分别不同的外币币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日将不同币种的会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币业务编制的会计报表汇总，编制整个企业一定会计期间的会计报表的制度。我国的金融企业因外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。二、汇兑损益 （一）汇兑损益的产生和确认 （二）各种情况下汇兑损益的账务处理（三）汇兑损益的期末调整 （一）汇兑损益的产生和确认 1.汇兑损益的含义 汇兑损益是外汇兑换损失和收益的简称，它是指企业在进行外币业务核算时，各外币性账户由于不同时期汇率的波动而引起的记账本位币折合的差额。 汇兑损益在市场汇率波动情况下，是企业外币业务核算中经常碰到的一个问题，它既包含汇兑收益，也包含汇兑损失，其数额大小和性质，直接体现外汇风险程度，是反映外汇风险