原创力文档- 1、本文档共3页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
查看更多
按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认损益
一．填报：执行会计准则企业
二．会计准则：
长期股权投资会计成本按下列原则确定：
1.如果初始投资成本大于投资时应享有被投资方的净资产份额：
长期股权投资会计成本=初始投资成本
2.如果初始投资成本小于投资时应享有被投资方的净资产份额：
长期股权投资会计成本=应享有被投资方的净资产份额
【例】甲企业支付2000万元取得乙企业30%股权，取得投资时被投资企业可辨认净资产的公允价值6000万元。假设甲企业和乙企业属于同一控制下的企业。则：
（1）甲企业的账务处理
甲企业应享有乙企业的净资产=6000*30%=1800万元
初始投资成本=2000万元
借：长期股权投资2000
贷：银行存款2000
长期股权投资计税成本=2000万元
二者没有差异，不需要对该项成本进行调整。
（2）假设投资时乙企业可辨认净资产公允价值为7000万元。
甲企业应享有的乙企业的净资产=7000*30%=2100万元
借：长期股权投资2100
贷：银行存款2000
营业外收入——捐赠利得100【申报在附表一第25行——主表第11行】
问题：会计上确认的捐赠收入100万元，甲企业是否缴纳企业所得税？
答：
国税函【2008】875号：收入的确认应当遵循实质重于形式原则。
甲企业实质上没有取得乙企业的100万元的收入。不需要缴纳企业所得税。应当纳税调减100万元。
附表三第6行第4列填报100万元——主表第15行纳税调减100万元。
注意：
后续管理：
长期股权投资的会计成本=2100万元
长期股权投资计税成本=2000万元
该调整转让时，必须纳税调增100万元。
文档评论（0）