基础会计课件(完整版).ppt

银行存款清查按以下步骤进行： （1）核对银行存款日记账与银行对账单具体业务 以银行结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡是双方都有记录的，用铅笔在金额旁打“√”。 （2）核对银行存款日记账与银行对账单余额 如果核对后双方余额相符，通常说明账实相符，没有错误。如果余额不相符，则说明企业或者银行一方或者双方记账错误或者存在未达账项。 （3）查找未达账项 银行存款日记账和银行对账单上没有打“√”的款项即为未达账项。银行存款日记账上未打“√”，表示银行的未达账项；银行对账单上未打“√”的款项，表示企业的未达账项。 （4）将日记账和对账单的月末余额及其找出的未达账款填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。 （5）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 【例8-3】远达公司20××年6月30日银行存款日记账的账面余额为62 000元，银行对账单的余额为68 000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项： （1）企业收到2 000元转账支票一张，将支票存入银行，银行尚 未记账。 （2）企业开出3 500元转账支票一张，企业已记银行存款减少， 银行尚未记账。 （3）委托银行收回货款6 000元，收款通知尚未到达企业，企业 尚未记账。 （4）银行代付电费1 500元，付款通知尚未到达企业，企业尚未 记账。 根据以上资料编制银行存款余额调节表见表8-6所示。 4.往来款项的清查 往来款项主要包括各种应收账款、应付账款、预付账款和预收账款等。 对往来结算款的清查，采用与对方核对账目的方式进行。在与对方单位核对前，首先应将本单位的账目核对清楚，确保准确无误，没有遗漏。然后再给对方发出“往来款项对账单”，寄送给对方。对账单应按照明细账逐笔抄列一式两联，一联由对方留存，另一联作回单，由对方核对后盖章寄回。在收到对方回单后，应填制往来账项清查表，其格式见教材172表8-7。 六、财产清查结果处理的步骤和方法 对于财产清查结果的处理可分为以下两种情况： （一）审批之前的处理 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构。 （二）审批之后的处理 企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，报经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。 企业清查的各种财产的损溢，如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按照上述规定进行处理，并在附注中作出说明。其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。 企业应严格按照有关规定对财产清查结果提出的处理意见并进行账务处理，填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者原因造成的财产损失。 七、财产清查结果的账务处理 对于财产清查中发现的各种问题，都必须认真查明原因，根据国家有关的政策、法律和制度规定，严肃认真地予以处理。财产清查的结果有下面三种情况： 第一，实存数大于账存数，即盘盈；第二，实存数小于账存数，即盘亏；第三，实存数等于账存数，账实相符。 财产清查的结果处理一般指的是对账实不符，即前两种情况的处理。对于账实相符的，在会计上不进行处理。 （一）财产清查结果的账户设置 为了核算和监督单位在财产清查中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户，该账户用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 根据需要，该账户可设“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”两个明细账户。 （二）财产清查结果的账务处理 1.盘盈的账务处理 当企业发生库存现金、原材料、库存商品等流动资产盘盈时，按盘盈数额借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等账户；贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。如果盘盈的流动资产是由正常经营业务造成的，经审批后冲减管理费用；如果盘盈的流动资产是由非正常的原因造成的应计入营业外收入。 当固定资产盘盈时，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。盘盈的固定资产通常按照其重置成本作为入账价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。涉及增值税、所得税和盈余公积的，还应按相关规定处理。 【例8-