财经法规与会计职业道德（第2版）王红云-第三章 税收法律制度.pptVIP

五、企业所得税的征收管理 2.纳税期限 企业所得税实行按年(自公历1月1日起到12月31日止)计算,分月或分季预缴,年终汇算清缴(年终后5个月内进行)、多退少补的征纳方法。 纳税人在一个年度中间开业,或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。 Company name 五、企业所得税的征收管理 3.纳税申报 按月或按季预缴的,应当自月份或季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。年度终了,企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。依法缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的,应当折算成人民币计算并缴纳税款。 Company name 结算法律制度 第三章 第五节 个人所得税 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税的征税对象不仅包括个人,还包括具有自然人性质的企业。 Company name 1.居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务,其从中国境内和境外取得的所得,都要在中国缴纳个人所得税。 2.非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,在中国缴纳个人所得税。 Company name 二、个人所得税的纳税义务人 1.个人所得税的应税项目 现行个人所得税共有11个应税项目: (1)工资、薪金所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得。 (3)企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得 (5)稿酬所得。 Company name 三、个人所得税的应税项目和税率 (6)特许权使用费所得。 (7)利息、股息、红利所得。 (9)财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (10)偶然所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 Company name 三、个人所得税的应税项目和税率 2.个人所得税的税率 (1)工资、薪金所得,适用3%~45%的超额累进税率。 (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%-35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税,属于超额累进税率。 3.稿酬所得税率 适用比例税率,税率为20%并按应纳税额减征30%,所以,其实际税率为14%。 Company name 三、个人所得税的应税项目和税率 4.劳务报酬所得税率 适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分,按税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。因此,劳务报酬所得实际上适用20%,30%,40%三级超额累进税率。 5.特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得税率 适用比例税率,税率为20%。 Company name 三、个人所得税的应税项目和税率 (1)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。其计算公式为: 　　应纳税额=(每月收入额-3500)×适用税率-速算扣除数 (2) 个体工商户的生产、经营所得,其计算公式为: 　　应纳税额=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数 (3) 企事业单位的承包经营、承租经营所得,其计算公式为: 　　应纳税额=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数 Company name 四、个人所得税应纳税额的计算 (4) 劳务报酬所得,其计算公式为: 1)每次收入不足4000元的: 　　 应纳税额=(每次收入额-800)×20% 2)每次收入额为4000~20000元的: 　　 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% 3)每次收入的应税所得额超过20000元的: 　　 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 Company name 四、个人所得税应纳税额的计算 (5)稿酬所得,其计算公式为: 1)每次收入不足4000元的: 　　 应纳税额=(每次收入额-800)×适用税率20%×(1-30%) 2