管理会计全套课件.ppt

学习任务三 长期投资决策分析应用 学习任务三 长期投资决策分析应用 学习任务三 长期投资决策分析应用 学习任务三 长期投资决策分析应用 二、运用投资分析方法应当注意的问题 在对投资方案进行财务可行性评价过程中，除了要熟练掌握和运用上述判定条件外，还必须明确以下两点： （一）主要评价指标在评价财务可行性的过程中起主导作用。 在对独立项目进行财务可行性评价和投资决策的过程中，当静态投资回收期（次要指标）或总投资收益率（辅助指标）的评价结论与净现值等主要指标的评价结论发生矛盾时，应当以主要指标的结论为准。 （二）利用动态指标对同一个投资项目进行评价和决策，会得出完全相同的结论。 在对同一个投资项目进行财务可行性评价时，净现值、净现值率、现值指数、内部收益率指标的评价结论是一致的。 项目七 财务预算 学习任务一 财务预算方法 一、财务预算的概念与地位 财务预算，是指一系列用货币计量专门反映企业在未来一定预算期内财务状况、经营成果、现金流量等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表等。 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分，它和日常业务预算、特种决策预算一起构成了完整的全面预算体系。 学习任务一 财务预算方法 二、财务预算的功能与作用 （一）财务预算的功能 财务预算作为企业全面预算的重要组成部分有着特定的功能，这些功能主要包括：规划功能、协调功能、沟通功能、营运控制功能、资源分配功能、绩效评估功能。 （二）财务预算的作用 财务预算在企业生产经营管理中发挥着重要作用，概括起来主要包括：明确工作目标；协调各部门之间的关系；控制各部门日常活动；考核各部门工作业绩。 学习任务一 财务预算方法 三、财务预算编制的步骤 （一）根据销售情况预测表编制销售预算。 （二）根据销售情况预测表和销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末产品结存量编制生产预算。 （三）根据生产预算确定的预计生产量，分别编制直接材料预算、采购支出预算、直接人工预算、制造费用预算，然后汇总编制产品成本预算。 （四）根据销售预算、直接材料预算等编制应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算。 （五）根据销售预算、生产预算预计企业需要的固定资产投资，编制资本支出预算。 （六）根据以上各项预算所产生的现金流量数据，编制现金预算。 （七）根据上述的各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 学习任务一 财务预算方法 财务预算的编制是一项专业性、技术性要求很高的工作。在编制财务预算时，企业可以根据实际的预算项目采用多种方法来编制不同种类的预算。这些预算包括：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算等。 学习任务一 财务预算方法 一、固定预算与弹性预算 按业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法可分为固定预算和弹性预算两类。 学习任务一 财务预算方法 （一）固定预算 固定预算又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平来编制预算的一种方法，也即这种预算是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并据此作为唯一的基础来编制预算。固定预算一般适用于成本、费用、利润等生产经营比较稳定的预算项目。 固定预算的应用十分的广泛，其适用于生产经营比较稳定的企业和企业生产经营活动中的某些相对固定的成费支出。 学习任务一 财务预算方法 （二）弹性预算 弹性预算又称变动预算，是指在成本性态分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应企业多种生产经营情况的预算。弹性预算的主要适用于业务量变化比较大且频繁的企业。 根据不同企业生产经营的特点，编制弹性预算所依据的业务量可以选择生产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。弹性预算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，可定在正常生产能力的70%－120%之间。下面以弹性成本预算和弹性利润预算为例来对弹性预算的编制进行说明。 学习任务一 财务预算方法 1．弹性成本预算的编制 编制弹性成本预算，首先要按成本性态将全部成本划分为固定成本和变动成本两大类，并需要建立成本总额与业务量之间的成本函数模型（y＝a＋bx）。 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 A.公式法。公式法，是指根据成本总额与业务量之间数量关系的成本函数模型来编制弹性成本预算的方法。公式法编制优点弹性成本预算的在于可以推算出业务量在相关范围内任何水平上的预算成本。 B.列表法。列表法，是指通过列表的方式，在相关范围内，每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于进行预算控制和考核。 学习任务一 财务预算方法 2．弹性利润预算的编制 编制弹性利润预算，首选