《商业银行会计》(外汇买卖).ppt

借：活期存款--201032 ￥2200 贷：外汇买卖--110% ￥2200借：外汇买卖 HKD2000 贷：汇出汇款 HKD2000 第三十页，共四十九页。 三、外汇买卖分户帐登记 1、分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐，每种外币都有自己的分户帐。 第三十一页，共四十九页。 第三十二页，共四十九页。 2、根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日结单用。 3、余额：本外币分别结记本日余额=上日余额+/-本日发生额 第三十三页，共四十九页。 例： 根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户 空头超过 USD500000 多头超过 200万USD 第三十四页，共四十九页。 第二节 套 汇 业 务 核 算 一、套汇业务的概念 套汇是指两种外币之间的套算 钞兑汇 同种货币套算 汇兑钞套汇的种类 不同种货币套算在套算时，必须通过人民币进行 第三十五页，共四十九页。 二、基本帐务处理 买进A币 借：XX科目 A种货币贷：外汇买卖--外汇买价 通过人民币：借：外汇买卖 本币贷：外汇买卖---汇卖价 卖出B币：借：外汇买卖 B种货币 贷：XX科目 B种外币 第三十六页，共四十九页。 例1：不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其HKD帐户支付USD10000元汇往国外（港币汇买价108%，美元汇卖价830%） 第三十七页，共四十九页。  借：外侨合资企业存款 HKD76851.85（83000/1.08） 贷：外汇买卖---108% HKD76851.85 借:外汇买卖 ￥83000 贷：外汇买卖---830% ￥83000 借：外汇买卖 USD10000 贷：汇出汇款 USD10000 第三十八页，共四十九页。 例2： 同一币种套汇：某港商持港钞 HKD1000元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖价110%）。 第三十九页，共四十九页。 借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖---105% HKD1000 借：外汇买卖 ￥1050 贷：外汇买卖---110% ￥1050 借：外汇买卖 HKD954.55(1050/1.1) 贷:汇出汇款 HKD954.55 第四十页，共四十九页。 三、凭证的使用，外汇买卖套汇传票 贷 （买入外币）  外币 人民币 牌价 外币   （卖出） 买价/卖价 根据前面例题填制套汇传票。 第四十一页，共四十九页。 欢迎各位同学学习《商业银行会计》！ 第一页，共四十九页。 《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 4 年 2 月 第二页，共四十九页。 第九章 外 汇 买 卖 教学目的： 通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理。 第三页，共四十九页。 第九章 外汇买卖 第一节 外汇买卖业务核算 第二节 套 汇 业 务 核 算 第四页，共四十九页。 第一节 外汇买卖业务核算 一、外汇买卖的概念 1、外汇： 是以外国货币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。 第五页，共四十九页。 2、汇率： 是指不同国家货币的比价。 汇率的标价方法有两种： 1、直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如100美元=827.2600元人民币。 2、间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。 第六页，共四十九页。 3、目前我国的汇价主要有： 汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格 第七页，共四十九页。 二、目前的外汇买卖种类： 1、结汇： 境内的企事业单位按外汇政策规定，将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业行买入外汇，给付人民币。 第八页，共四十九页。 2、售汇： 境内企事业单位