《银行会计》(第十二章).ppt

欢迎各位同学学习《银行会计》！ 第一页，共二十四页。 《 商业银行会计学 》 第二页，共二十四页。 第十二章 金银业务的核算 第一节 金银业务概述 第二节 金银收购业务的核算 第三节 金银配售业务的核算 第四节 金银调拨业务的核算 第三页，共二十四页。 第一节 金银业务概述 一、金银业务内容 二、金银业务的核算要求 三、金银业务使用的会计科目 第四页，共二十四页。 一、金银业务内容 （一）金银收购业务 金银收购业务是单位或个人向人民银行出售金银实物，人民银行金银部门对金银实物进行验色、称重、计价、送厂熔炼等验收处理，出纳部门、会计部门以现金或转账形式，支付单位或个人出售金银实物价款的业务。 （二）金银配售业务 金银配售业务是指需要使用金银的单位，必须按规定程序向中国人民银行申报使用金银计划，经人民银行总行综合平衡后，逐级下达配售计划，各级行在计划执行中不得突破。同时在金银配售业务中坚持“三查”制度，即配售前调查、配售中审查、配售后检查。 第五页，共二十四页。 一、金银业务内容 （三）金银调拨业务 金银调拨业务是指各行收购的金银，按原收购价格逐级上售总行的业务，实物则由分行或省会中心支行代总行保管。各行配售所需金银，由上级行按联行调拨价调给。 第六页，共二十四页。 二、金银业务的核算要求 1.贯彻真实、准确、完整、及时的账务处理原则。金银业务有其特殊性，为了检查监督金银的合理运用，金银业务在账务处理上实行单列，与其他业务严格区分开来。 2.严格账实分管，执行收售收支程序。 3.按照统一的金银价格，实行收支两条线。金银的收购价格、配售价格、联行调拨价由中国人民银行总行制定。 第七页，共二十四页。 三、金银业务使用的会计科目 1、“金银”科目 中央银行设置“金银”科目来核算中央银行金银收购、配售、上售、调拨、买卖金银的价款。本科目下按业务事项、品种、价格、费用类别等分设账户。 2、“贵金属”科目 在《金融企业会计制度》中，中央银行为商业银行设置了“贵金属”科目。科目下设置“收兑金银”和“金银配售”等二级科目，在二级科目下，按金银的种类设置明细账户。 第八页，共二十四页。 第二节 金银收购业务的核算 一、金银收购业务的基本规定 二、金银收购业务的核算 第九页，共二十四页。 一、金银收购业务的基本规定 金银收购业务必须由中国人民银行统一办理，商业银行经营金银买卖，必须经过人民银行批准，任何单位和个人不得自行计价及买卖。金银收购后，应按照原收购的价格，逐级上售总行。银行收购单位和个人出售的金银时，经办人员应先向出售人员说明当时的牌价和鉴定的成色，经出售者同意后，再办理收购手续。 中国人民银行各级分支机构应根据收购业务的需要，确定金银收购点，若委托其他机构收购金银，应报经中国人民银行总行批准。 收兑金银时，应填制“收兑金银计价单”一式三联，第一联计价单由出纳部门留存，凭以填制“金银入库票”，登记金银库存簿。第二联计价单会计部门，凭以记载“金银”科目分户账。第三联计价单连同价款交给出售人。 第十页，共二十四页。 二、金银收购业务的核算 （一）个人交售金银的核算 个人交售金银，经收兑员对实物清点、验色称重后，填制“收兑金银计价单”，再由复核员复核后，交给会计部门处理。会计部门审核无误后，第一联出纳部门留存，凭以填制“金银入库票”登记金银库存簿。第二联计价单代现金付出传票，会计部门凭以登记“金银”科目分户账，出纳部门付出现金并登记出纳部门的现金付出日记簿。会计分录为： 借：金银——收兑金银户 贷：库存现金 第十一页，共二十四页。 二、金银收购业务的核算 （二）企业交售金银的核算 在收购企业交售的金银时，收购行可与交售单位签订验色合同及计价付款方式。待交售中央银行冶炼厂熔炼后，再按实际纯重采用多退少补的方式结清价款。 中央银行分支机构的会计分录为： 借：金银——收兑金银户 贷：××银行准备金存款 商业银行对该笔业务所作的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——××存款——交售单位存款户 第十二页，共二十四页。 二、金银收购业务的核算 （三）商业银行向中央银行交售金银的核算 商业银行代理金银收兑业务，必须有中央银行的委托。其所收购的金银必须按原收购价格全部转售给中央银行。商业银行收购金银业务，用“贵金属”科目核算。 1、商业银行代理收兑金银的核算 商业银行收购时，同样要验色、称重、计价、复核，填制“收兑金银计价单”一式三联。其会计分录为： 借：贵金