企业会计实务模拟实训（手工操作）：采购业务.doc

实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 采购业务 采购是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经 营活动正常开展的一项企业经营活动。采购业务中，企业一般需要根据物料需求时间计划，以采购 订单的形式向供应方发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，确保物料按时到达企业，以支持 企业的正常运营的过程。 一、采购业务概述（法律法规规定） 1.采购对象：生产用材料（低值易耗品）、机器设备、办公用品 2.采购的实务流程 （1）请 购 ①填写请购单 ②审批：采购主管、经理、总经理 （2）采 购 请购单 项目 品名 数量 单位价格 总金额 1 2 3 4 5 总金额 RMB: 供应商名称及联系电话 到货时间及付款条件 报价 1 2 3 4 备注 审批（所有申请）（部门经理） 审核 （所有申请）财务经理 审批（人民币 5 千元以下）〔总监〕 审批（人民币 5 千元以上）（总经理） 最终审批 （人民币 15 万元以上）（总裁/首席执行官） 总裁 人力资源部 总监 （3）交货、整理付款 ①验货 ②传递凭证 ③会计部门应于结账前，办妥付款手续。登记入账。 3.结算方式： 现金：现金、现金支票 转账：支票、商业汇票、银行本票、银行汇票、汇兑（信汇和电汇）、委托收款、托收承付 和转账结算相比，现金结算具有如下特点： 第 1页 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 （1）直接和便利。 （2）不安全。 （3）不易宏观控制和管理。 （4）费用较高。 二、采购业务会计处理流程 （一）按结算方式划分会计业务处理流程 1.现金结算： 现金使用范围：个人，结算起点以下 2.转账结算 银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。 （1）支票 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为普通支票、现金支票、转账支票 3 种。 ※支票结算会计业务处理流程 ①购买支票 第 2页 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 ②支票使用 第 3页 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 支票的具体填写： A.出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、 玖、拾。 a）月份： b）日期 B.收款人： a）现金支票收款人可写为本单位名称 b）现金支票收款人可写为收款人个人姓名 第 4页 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 c）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。 C.付款行名称、出票人账号 D.人民币（大写）：数字大写； E.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 F.用途： G.盖章： H.常识 【例题】（业务二十三）12 月 20 日，购入铸件，价款 190 000 元，增值税 32 300 元，货款以 支票付清，材料入库。 （2）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现 金的票据。 与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点： ①适用范围广。 ②票随人走，钱货两清。 ③信用度高，安全可靠。 ④使用灵活，适应性强。 ⑤结算准确，余款自动退回。 ※银行汇票结算会计业务处理流程 ①申请汇票 第 5页 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 ②签发汇票 （3）汇兑 汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选 择。 汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。 第 6页 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 【例题】（业务二十六）12 月 20 日，海滨钢铁厂圆钢发票已到，汇付（电汇）海滨钢铁厂圆 钢款价款 494650 元，应缴增值税 83650 元，材料已入库。 （4）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的 商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。 ※本票结算会计业务处理流程 ①申请本票 第 7页 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后，财务部门根据“银行本票申请 书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其 会计分录为： 借：财务费用——银行手续费 贷：银行存款或现金 ②本票使用 付款单位收到银行签发的