§利润的核算一利润的组成主营收入其他收入主营成本.ppt

* §6 利润的核算 一、利润的组成 主营收入+其他收入－主营成本－其他成本 －营业税金及附加－财务费用－销售费用 －管理费－资产减值损失 +公允价值变动损益 + 投资收益 =营业利润 + 营业外收入－营业外支出 =利润总额－所得税费用 =净利润 第一页，共十五页。 二、营业外收支 （一）营业外收入 1、含义、内容 2、“营业外收入”账户 3、帐务 例1 盘盈设备原值20000元，已折旧12000元。 第二页，共十五页。 例2 报废设备原值30000元，已折旧29800元，清理费100元付现，残料入库作价500元。 例3 出售一土地使用权，账面值200万，转让价300万，营业税率5%。 第三页，共十五页。 例4 收到对方违约罚款5000元。 （二）营业外支出 1、含义、内容 2、“营业外支出”账户 3、帐务 例1 盘亏设备原值50000元，已提折旧36000元。 第四页，共十五页。 例2 毁损设备原价50000元，已提折旧20000元，保险赔款18000待收，残料作价500元入库。 例3 出售一专利权，账面值280000元，转让价200000元，营业税5%。 第五页，共十五页。 例4 支付税收滞纳金、罚款共1200元。 例5 捐赠给希望小学人民币10000元。 例6 分别计提无形资产、固定资产减值准备6000元和2000元。 三、补贴收入 第六页，共十五页。 四、所得税 1、计算 应交所得税额 =应税所得×税率（25、15%） 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增：会计作费，税法不作 税法作收，会计不作 – 纳税调减：会计作收，税法不作 税法作费，会计不作 永久差异 第七页，共十五页。 2、帐务 “所得税”账户 （1）应付税款法 借：所得税（“税法”为准） 贷：应交税金—所得税 例 某会计期间利润总额95万元，应税所得100万元，所得税率15%。 （2）纳税影响会计法 第八页，共十五页。 五、损益的结转 1、“本年利润”账户 2、分录 (1) 按结转时间分:帐结法和表结法. (2)按结转形式分:单项转和分类转. 六、以前年度损益调整 指对本年度发生的影响以前年度损益的事项所作的调整。 第九页，共十五页。 以前年度损益调整 调减以前年利润；调增以前年亏损；调增（调减）以前年度利润（亏损）应补交的所得税；转销的调增净利 调增以前年利润；调减以前年亏损；调增（调减）以前年度亏损（利润）应减交的所得税；转销的调减净利 例 03年4月份发现上年度多计折旧10万元。所得税率15%。 第十页，共十五页。 例 某企业3月初“本年利润”账户余额16000元，3月份有关损益类账户发生额：主营业务—收入25000元，成本14000元，税金及附加500元；管理费9000元，财务费1200元，营业费2300元，投资收益5000元，营业外收入1000元。 按总利润的15%计算季所得税，结转损益类账户。 第十一页，共十五页。 *